注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》風險管理原則(3)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/07/26 10:23:34　字體：大小

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　　【一】風險管理程序

　　【二】風險識別的含義和方法

含義	企業(yè)應通過正式的檢查程序來全面分析風險和損失。這種風險審查允許企業(yè)評估真正的成本驅(qū)動因素，以便設(shè)計適當?shù)膿p失控制和預防計劃，來減少高風險的活動和高成本的損失事件?！?/td>
方法	1.風險識別的方法之一是集體討論可能的風險領(lǐng)域。 2.啟動風險識別程序的一種不錯的方法是，找出列明屬于企業(yè)層面的重要設(shè)施及經(jīng)營單位的高層級的組織結(jié)構(gòu)圖。應在整個企業(yè)范圍內(nèi)實施風險識別程序以識別各獨立領(lǐng)域的所有風險?！?/td>

　　【三】大量工具可用來確定風險對企業(yè)的影響

（1）情景設(shè)計?！?/td>	通常借助企業(yè)內(nèi)部的討論，形成關(guān)于未來情況的各種可能的看法。
（2）敏感性分析?！?/td>	該分析從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值人手，估計結(jié)果對這些變量的變動的敏感程度?！?/td>
（3）決策樹?！?/td>	常用于目標管理中，以證實每個階段存在的不確定性，根據(jù)每種可能的結(jié)果出現(xiàn)的可能性及包含的現(xiàn)金流量，評估項目的期望值?！?/td>
（4）計算機模擬?！?/td>	利用概率分布，并重復運行，為某項目識別許多可能的情景和結(jié)果。
（5 ）軟件包?！?/td>	旨在協(xié)助風險識別和分析程序?！?/td>
（6）對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析?！?/td>	對現(xiàn)有數(shù)據(jù)作出分析能夠有效地掌握過去風險的影響?！?/td>

　　【四】企業(yè)可選的應對風險策略有風險降低（風險緩解）、風險消除、風險轉(zhuǎn)移和風險保留。　　

風險降低（風險緩解）	采取措施降低風險的可能性和影響	常用的方式包括分散投資、套期、市場研究、地區(qū)及產(chǎn)品線的多樣化、篩選和監(jiān)控客戶、外包、給產(chǎn)品定價時分配風險酬金、存貨或股權(quán)計入生產(chǎn)量中，以及推行已制定的程序等?！?/td>
風險消除	采取行動回避產(chǎn)生風險的事件	包括風險避免、風險化解、風險排斥和/或風險終止。風險化解指的是對已發(fā)生的風險，根據(jù)風險的種類，特征，采取一定措施來避免或減少損失。與風險降低的區(qū)別就是風險降低是在風險發(fā)生之前，主動采取措施來避免或降低風險的影響，而風險化解是針對已發(fā)生的風險。風險排斥指的就是不愿意冒風險，因此不愿意去嘗試新的東西、有風險的東西。與風險避免的區(qū)別就是風險避免并不排斥風險，只不過是在決策的時候盡量不冒風險。風險終止一般指終止目前正在進行的工作，從而終止風險的影響，例如在保險中保單到期或賠款達到保額?！?/td>
風險轉(zhuǎn)移	目的是將風險轉(zhuǎn)移給另一家企業(yè)、公司或機構(gòu)	主要方式：合同及財務協(xié)議，具體形式有購買保險和轉(zhuǎn)包等。轉(zhuǎn)移風險時，管理層應考慮各方的目標、轉(zhuǎn)移的能力、存在風險的情景以及成本效益
風險保留	不采取任何措施降低風險的可能性和影響?！?/td>	包括風險接受、風險吸收和風險容忍

　　【單選題】甲公司董事會對待風險的態(tài)度屬于風險厭惡。為有效管理公司的信用風險，甲公司管理層決定將其全部的應收款項以應收總金額的80%出售給乙公司，由乙公司向有關(guān)債務人收取款項，甲公司不再承擔有關(guān)債務人未能如期付款的風險。甲公司應對此項信用風險的策略屬于（）?！?009】

　　A.風險降低

　　B.風險轉(zhuǎn)移

　　C.風險保留

　　D.風險消除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】風險轉(zhuǎn)移是指通過合同或非合同的方式將風險轉(zhuǎn)嫁給另一個人或單位的一種風險處理方式。甲公司將應收款項出售給乙公司，實現(xiàn)了風險轉(zhuǎn)移。

　　【單選題】在風險評估系圖中，風險對企業(yè)所產(chǎn)生的影響是影響風險評級的重要參數(shù)，另一個影響風險評級的重要參數(shù)是（）?！?009】

　　A.應對風險措施的成本

　　B.風險發(fā)生的可能性

　　C.企業(yè)對風險的偏好

　　D.企業(yè)對風險的承受能力

　　【正確答案】B

　　【多選題】甲公司為澳大利亞的一家電子公司，正在考慮應否把生產(chǎn)總部遷往我國的大連市，然后上市籌資。甲公司管理層希望在投資前了解此項計劃獲得我國政府批準的可能性及其對公司未來現(xiàn)金流量的影響。甲公司管理層同時也考慮了將生產(chǎn)總部遷往其他國家如韓國的可能性，以及與大連方案相比的風險和回報。在整個分析中，甲公司管理層可用的分析工具有（）。【2009】

　　A.波士頓矩陣

　　B.決策樹

　　C.情景設(shè)計

　　D.平衡計分卡

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】除了風險評估系圖之外，還有大量工具可用來確定風險對企業(yè)的影響，比如情景設(shè)計、敏感性分析、決策樹（decision tree）、計算機模擬、軟件包和對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析。