浙江省加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)意見的通知

關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)意見的通知
浙政辦發(fā)〔2010〕137號

　　為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）精神，加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)，現(xiàn)提出如下意見：

　　一、充分認(rèn)識加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的重要意義

　　注冊會計師行業(yè)是指運(yùn)用專業(yè)特長，對國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織的會計信息進(jìn)行鑒證，并提供會計、稅務(wù)、管理咨詢等商務(wù)服務(wù)的中介行業(yè)。加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，對于建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，保障經(jīng)濟(jì)信息安全，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，具有十分重要的意義。

　　改革開放以來，我省注冊會計師行業(yè)經(jīng)過恢復(fù)重建和不斷發(fā)展，取得了顯著成績，已經(jīng)成為促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展不可或缺的重要力量。目前，全省有會計師事務(wù)所360多家，執(zhí)業(yè)注冊會計師4100余人，從業(yè)人員1萬余人，年業(yè)務(wù)收入超過18億元。注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)對象日益拓展，執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)監(jiān)管水平穩(wěn)步提高，社會影響力日益擴(kuò)大。但是，由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等原因，我省會計師事務(wù)所總體規(guī)模不大、競爭力不強(qiáng)、高端人才不多、執(zhí)業(yè)范圍局限在傳統(tǒng)的審計領(lǐng)域，注冊會計師行業(yè)的整體水平與全省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求和國內(nèi)外會計行業(yè)發(fā)展水平還有一定差距。

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，以及國家對注冊會計師行業(yè)發(fā)展的日益重視，注冊會計師行業(yè)將迎來前所未有的發(fā)展機(jī)遇。各地、各有關(guān)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識，抓住機(jī)遇，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，落實責(zé)任，采取切實有效的措施，充分發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展方面的服務(wù)職能，引導(dǎo)和促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

　　二、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)

　?。ㄒ唬┲笇?dǎo)思想。以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面總結(jié)行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，針對影響和制約行業(yè)科學(xué)發(fā)展的突出問題，著力推進(jìn)體制機(jī)制創(chuàng)新，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，推動誠信建設(shè)和組織建設(shè)，通過必要的扶持政策和鼓勵措施，引導(dǎo)會計師事務(wù)所向規(guī)范化、專業(yè)化、規(guī)?；l(fā)展，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。

　　（二）主要目標(biāo)。通過5年的努力，基本形成與我省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)、具有浙江特色、大中小型會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的行業(yè)布局。全省會計師事務(wù)所規(guī)模結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化合理，組織形式更加科學(xué)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升，執(zhí)業(yè)環(huán)境不斷改善，執(zhí)業(yè)范圍進(jìn)一步拓展。

　　推動大型會計師事務(wù)所做優(yōu)做強(qiáng)，力爭培育2–3家具有全國競爭力的行業(yè)骨干。

　　推動中型會計師事務(wù)所發(fā)展壯大，力爭有15家以上進(jìn)入全國200強(qiáng)。

　　推動小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，使其成為面向中小規(guī)模企事業(yè)單位和農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的重要力量。

　　三、加大對注冊會計師行業(yè)發(fā)展的扶持力度

　　（一）進(jìn)一步改善注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境。省財政廳作為注冊會計師行業(yè)的主管部門，應(yīng)建立和完善與省級有關(guān)部門的協(xié)調(diào)、溝通機(jī)制，切實解決制約注冊會計師行業(yè)發(fā)展的問題。各地、各部門以及各單位不得人為限制會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，不得干預(yù)注冊會計師獨(dú)立發(fā)表審計意見。要打破制約會計師事務(wù)所發(fā)展的行政壁壘、業(yè)務(wù)限制和地方保護(hù)，有效治理行業(yè)壟斷、指定業(yè)務(wù)、壓價競爭、索取回扣等違法行為，為會計師事務(wù)所創(chuàng)造更加公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。要支持注冊會計師行業(yè)協(xié)會搭建行業(yè)指導(dǎo)、政策支持、業(yè)務(wù)拓展、法律援助、新聞宣傳等工作平臺。

　　（二）進(jìn)一步拓展注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍。根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計”的規(guī)定，財政、工商等部門要結(jié)合本部門的工作職能，引導(dǎo)和督促省內(nèi)公司依法接受注冊會計師審計。同時，將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍。

　　要進(jìn)一步加大政府相關(guān)部門對注冊會計師服務(wù)的購買力度，除必須由政府審計外，探索將現(xiàn)行的可以實行社會化服務(wù)的政府審計業(yè)務(wù)委托給會計師事務(wù)所承擔(dān)。在鞏固財務(wù)會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，支持會計師事務(wù)所積極拓展企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策等多元化、國際化、高附加值的專業(yè)服務(wù)。

　　（三）進(jìn)一步加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)人才的培養(yǎng)。隨著國家經(jīng)濟(jì)實力的不斷增強(qiáng)，注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍的進(jìn)一步拓展，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和人才素質(zhì)要求越來越高。各級各部門要認(rèn)真貫徹《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010–2020年）》，把注冊會計師專業(yè)人才培養(yǎng)納入本地區(qū)專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)規(guī)劃。省注冊會計師協(xié)會要著力抓好行業(yè)領(lǐng)軍人才和后備人才的培養(yǎng)，建立省級行業(yè)人才庫，有計劃、分層次、按步驟培養(yǎng)一批適應(yīng)行業(yè)發(fā)展要求的復(fù)合型注冊會計師。要加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)主任會計師的培養(yǎng)，充分發(fā)揮注冊會計師領(lǐng)軍人才對行業(yè)從業(yè)人員的帶動和促進(jìn)作用。要選聘一批行業(yè)領(lǐng)軍人才擔(dān)任政府監(jiān)管部門的專兼職檢查員、審計專家和業(yè)務(wù)專家，參與政府有關(guān)部門組織的重大經(jīng)濟(jì)項目論證和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃等的編制。要暢通注冊會計師參政議政通道，不斷提升注冊會計師的政治地位和社會影響。

　?。ㄋ模┻M(jìn)一步加快注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)。省財政廳、省注冊會計師協(xié)會要按照財政部和中國注冊會計師協(xié)會的要求，制定我省注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)方案，建立全省統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的注冊會計師行業(yè)信息化網(wǎng)絡(luò)體系。

　?。ㄎ澹┬抻單沂嫀熓聞?wù)所服務(wù)收費(fèi)辦法和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。為進(jìn)一步適應(yīng)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，保障會計師事務(wù)所服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)收費(fèi)行為，維護(hù)社會公眾利益以及委托人、會計師事務(wù)所的合法權(quán)益，省物價局和省財政廳要按照《國家發(fā)展改革委、財政部關(guān)于印發(fā)〈會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法〉的通知》（發(fā)改價格〔2010〕196號）要求，盡快研究出臺會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)辦法和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　四、建立健全會計師事務(wù)所分類指導(dǎo)機(jī)制

　　支持會計師事務(wù)所按照市場規(guī)律和公平自愿的原則，采用多種發(fā)展模式進(jìn)行優(yōu)化組合，做大做強(qiáng)，形成大、中、小會計師事務(wù)所有序競爭、持續(xù)發(fā)展的良好格局。

　?。ㄒ唬┕膭畎l(fā)展大型會計師事務(wù)所。鼓勵大中型會計師事務(wù)所按照財政部《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會〔2010〕12號），轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙形式。鼓勵執(zhí)業(yè)質(zhì)量優(yōu)良、治理機(jī)制科學(xué)、發(fā)展勢頭良好的會計師事務(wù)所采用多種科學(xué)有效的形式進(jìn)行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，鼓勵走“立足省內(nèi)、開拓省外、走向國際”的發(fā)展道路。會計師事務(wù)所在結(jié)構(gòu)調(diào)整、兼并重組、做大做強(qiáng)的過程中，要重視資源的優(yōu)化配置和集中管理，完善治理結(jié)構(gòu)、打造強(qiáng)有力的后臺支持系統(tǒng)，實現(xiàn)人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實質(zhì)統(tǒng)一。

　?。ǘ┓e極發(fā)展中型會計師事務(wù)所。穩(wěn)步擴(kuò)大中型會計師事務(wù)所數(shù)量，不斷提高中型會計師事務(wù)所專業(yè)服務(wù)能力和內(nèi)部管理水平。支持中小型會計師事務(wù)所優(yōu)勢互補(bǔ)、聯(lián)合重組，鼓勵信譽(yù)良好、成長快速的小型會計師事務(wù)所聯(lián)合重組，成為中型會計師事務(wù)所；促進(jìn)中型會計師事務(wù)所吸收小型會計師事務(wù)所，以提升規(guī)模和實力；支持具備條件的會計師事務(wù)所在省內(nèi)外設(shè)立分所，使中型會計師事務(wù)所能為大中型企事業(yè)單位、大型建設(shè)項目提供會計審計和相關(guān)服務(wù)，為廣大投資者和社會公眾進(jìn)行投資決策提供技術(shù)支持。

　?。ㄈ┮?guī)范發(fā)展小型會計師事務(wù)所?？茖W(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，鼓勵小型會計師事務(wù)所做精做專。小型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等各項內(nèi)部管理制度，進(jìn)一步規(guī)范合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與員工之間的關(guān)系，不斷加強(qiáng)法制教育、誠信教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高從業(yè)人員的風(fēng)險意識、責(zé)任觀念和整體素質(zhì)；要主動創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，不斷挖掘市場需求，深化專項服務(wù)，積極擴(kuò)大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域，努力成為面向中小規(guī)模企事業(yè)單位和農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的重要力量。省財政廳要研究制定我省小型會計師事務(wù)所管理辦法，并會同省工商局定期開展以“持續(xù)保持法定設(shè)立條件、確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量”為重點(diǎn)的專項檢查。

　　五、嚴(yán)格注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管和行業(yè)自律

　?。ㄒ唬┮婪ㄐ姓S可，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入。省財政廳要根據(jù)《注冊會計師法》、《行政許可法》的要求和會計師事務(wù)所設(shè)立審批的相關(guān)規(guī)定，按照“公開、公平、公正、便民、高效”的原則，依照法定程序嚴(yán)格審批會計師事務(wù)所。對擬新設(shè)立的會計師事務(wù)所采取面談、實地考察、組織專家評估等多種方式進(jìn)行審查。要求申請人當(dāng)面確認(rèn)其申報材料出于本人真實意愿并對真實性負(fù)責(zé)，在源頭上防止合伙人（股東）掛名執(zhí)業(yè)、兼職執(zhí)業(yè)現(xiàn)象。

　　加強(qiáng)對會計師事務(wù)所變更備案的管理。凡涉及到合伙人（股東）變更的，要嚴(yán)格審查新合伙人（股東）的任職資格、遵守職業(yè)道德和轉(zhuǎn)股、轉(zhuǎn)所情況；重點(diǎn)監(jiān)管會計師事務(wù)所是否持續(xù)保持法定設(shè)立條件，對已不符合法定設(shè)立條件的會計師事務(wù)所，要依據(jù)《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）和《財政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》（財會〔2010〕13號）的要求，及時撤回行政許可，收回執(zhí)業(yè)證書，避免出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管的現(xiàn)象。

　　（二）強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，形成監(jiān)管合力。省財政廳要加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管，建立健全行業(yè)監(jiān)管跨部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，不斷深化與工商、審計、物價、銀行、證券、保險等監(jiān)管部門的協(xié)作配合，切實形成監(jiān)管合力。要將行政監(jiān)管與行業(yè)自律有機(jī)結(jié)合起來，探索建立和完善定期檢查、專項檢查和日常檢查相結(jié)合的聯(lián)合檢查制度，采取統(tǒng)一組織、交叉檢查的辦法，實行監(jiān)督檢查信息共享，不斷提高監(jiān)管效能。要弘揚(yáng)正氣，樹立行業(yè)先進(jìn)典型，提升注冊會計師的公信力。要合理運(yùn)用行政處罰和行業(yè)懲戒手段，對受到行政處罰和行業(yè)懲戒的會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行跟蹤，督促整改。嚴(yán)肅查處惡性競爭、變相壓價、降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量、出具虛假審計報告的違規(guī)行為，嚴(yán)厲懲治掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，確保注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)協(xié)會建設(shè)，嚴(yán)格自律約束。充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的作用，不斷提高管理和服務(wù)水平，促進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展。加強(qiáng)注冊會計師協(xié)會自身組織建設(shè)，嚴(yán)格注冊會計師考試、注冊及年檢制度，強(qiáng)化繼續(xù)教育，通過多種方式提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平，夯實行業(yè)自律基礎(chǔ)。加強(qiáng)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)自律手段。

　　六、不斷深化注冊會計師行業(yè)的誠信建設(shè)和內(nèi)部治理

　　（一）加強(qiáng)誠信建設(shè)，塑造社會形象。要大力弘揚(yáng)誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚，塑造獨(dú)立、客觀、公正的社會形象。建立會計師事務(wù)所和注冊會計師的誠信檔案制度，積極探索會計師事務(wù)所信用評級制度，建立會計師事務(wù)所誠信公約制度，建立健全行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系。

　?。ǘ┩晟乒芾碇贫龋瑖?yán)格質(zhì)量控制。會計師事務(wù)所要確立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，要吸收借鑒國際國內(nèi)同行的先進(jìn)管理經(jīng)驗，建立以維護(hù)公眾利益為宗旨，以法律法規(guī)為依據(jù)，以章程、合伙協(xié)議為核心的內(nèi)部管理制度體系，建立和健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制、檔案、保密、勞動、財務(wù)等一系列管理制度，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和透明度。要按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定實施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制辦法和程序，強(qiáng)化風(fēng)險管理；要完善業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和復(fù)核、風(fēng)險評估、質(zhì)量檢查以及質(zhì)量責(zé)任追究、重大風(fēng)險專項報告等制度，切實落實職業(yè)風(fēng)險基金制度，提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險的能力。

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)合作文化，培育團(tuán)隊精神。積極培育“人合、事合、心合、志合”的會計師事務(wù)所合作文化，會計師、合伙人（股東）和高級管理人員應(yīng)當(dāng)做講誠信、重協(xié)商、謀合作、相互信任、相互包容的帶頭人，同時積極引導(dǎo)和嚴(yán)格規(guī)范從業(yè)人員行為，培育員工團(tuán)隊精神，充分展現(xiàn)作為執(zhí)業(yè)注冊會計師的人格力量，增強(qiáng)會計師事務(wù)所發(fā)展的凝聚力和創(chuàng)造力。同行之間要相互尊重，取長補(bǔ)短，有序競爭，自覺維護(hù)和促進(jìn)注冊會計師行業(yè)和諧發(fā)展。