2011年注冊會計師《稅法》復習建議及重點內(nèi)容提示

　　小編根據(jù)楊軍老師的2011注會《稅法》強化提高階段學習方法指導視頻，將主要內(nèi)容分享給大家：

　　第一部分：學習方法建議

　　1.教材分化

　　2.復雜問題簡單化

　　3.共性問題混淆問題總結(jié)化

　　4.考點應試化

　　第二部分：重點內(nèi)容提示及測試

　　第二章 增值稅法

　　一、征稅范圍

　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定

　　（二）具體規(guī)定

　　1.征收范圍的特殊項目

　　2.特殊行為：視同銷售行為

　?。ㄈ┢渌厥庖?guī)定

　　1.《條例》規(guī)定的免稅項目

　　2.其他征免稅項目

　　3.起征點

　　4.放棄免稅權(quán)的處理

　　二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人的認定及管理

　?。ǘ┮话慵{稅人的認定及管理

　　1.認定范圍

　　2.認定程序

　　3.納稅輔導期管理：①輔導期范圍 ②輔導期限 ③發(fā)票管理

　　三、稅率和征收率

　　1.基本稅率

　　2.低稅率

　　3.征收率

　　附件：銷售自己使用過的物品的相關(guān)政策

　　

　　四、一般納稅人應納稅額的計算

　　1.銷售額的時間限定（第十節(jié)內(nèi)容）

　　2.銷售額的確定

　?。?）一般情況下的銷售額的確定

　?。?）幾種特殊銷售行為下的銷售額

　　（3）含稅銷售額的換算

　　3.當期進項稅額

　?。?）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　（2）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　五、兼營、混合銷售行為的稅務處理

　　六、“免、抵、退”稅的計算方法

　　附： 出口“免、抵、退”稅的計算方法，計算分兩種情況：

　　1.出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

　　第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額：

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計算當期應納增值稅額

　　當期應納稅額＝內(nèi)銷的銷項稅額－（進項稅額－第一步計算的數(shù)額）－上期留抵稅額（小于0進入下一步）

　　第三步算尺度：計算免抵退稅額

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

　　第四步比：確定應退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）

　　注意：第二步大于第三步的情況下，2-3=下期留抵稅額。

　　第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

　　2.如果出口企業(yè)有免稅購進原材料的情況，計算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個修正，具體步驟如下：

　　第一步修正的剔稅額：

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計算公式同上

　　第三步修正的尺度：

　　免抵退稅額＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率

　　第四步比：同上

　　第五步確定免抵稅額：同上

　　第三章 消費稅法

　　一、征稅范圍：零售應稅消費品

　　二、稅目與稅率

　　三、計稅依據(jù)

　　四、應納稅額的計算

　　1.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算：直接對外銷售和自產(chǎn)自用

　　2.委托加工環(huán)節(jié)應納消費品應納稅的計算

　　3.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　4.已納消費稅扣除的計算

　　第四章 營業(yè)稅法

　　一、納稅義務人：“境內(nèi)”的含義和應稅行為的含義

　　二、稅目與稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算與特殊經(jīng)營行為的稅務處理

　　三、稅收優(yōu)惠

　　四、征稅管理：特殊規(guī)定

　　第五章 城市維護建設(shè)稅法

　　一、納稅義務人和稅率

　　二、計稅依據(jù)和應納稅額的計算

　　三、稅收優(yōu)惠和征收管理

　　第六章 關(guān)稅法

　　一、稅率的運用（熟悉，注意選擇題）

　　二、關(guān)稅完稅價格

　　1.一般進口貨物的完稅價格（掌握）

　　2.特殊進口貨物的完稅價格（熟悉，注意選擇題）

　　3.進出口貨物完稅價格中的運費及相關(guān)費用、保險費的計算

　　三、稅收優(yōu)惠

　　四、關(guān)稅征收管理

　　第七章 資源稅法

　　一、納稅義務人

　　二、稅目、稅額

　　三、課稅數(shù)量與應納稅額的計算

　　四、稅收優(yōu)惠和征收管理

　　五、新疆原油天然氣資源稅改革

　　第八章 土地增值稅法

　　一、征稅范圍

　　二、應納稅額的計算

　　第九章 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

　　一、房產(chǎn)稅法

　　1.納稅義務人

　　2.稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　4.納稅義務發(fā)生時間

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　1.納稅義務人

　　2.計稅依據(jù)和應納稅額的計算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　4.納稅義務發(fā)生時間

　　三、耕地占用稅法

　　1.納稅義務人與征稅范圍

　　2.稅收優(yōu)惠和征收管理

　　第十章 車輛購置稅法和車船稅法

　　一、車輛購置稅法

　　1. 納稅義務人

　　2.應納稅額的計算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　二、車船稅法

　　1.計稅單位

　　2.應納稅額的計算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　第十一章 印花稅法和契稅法

　　一、印花稅法

　　1.納稅義務人

　　2.稅目與稅率

　　3.應納稅額的計算

　　二、契稅法

　　1.征稅對象

　　2.應納稅額的計算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　第十二章 企業(yè)所得稅法

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理

　　一、納稅義務人與征稅對象與稅率

　　二、應納稅所得額的計算：應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

　　附：處置資產(chǎn)收入的確認

內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入	不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營） （4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途	（1）用于市場推廣或銷售 （2）用于交際應酬 （3）用于職工獎勵或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈 （6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
說明： 1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上是否發(fā)生改變； 2.視同銷售在確認收入時：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 3.注意和增值稅的區(qū)分

附：應稅收入與業(yè)務招待費等費用計提基數(shù)的關(guān)系

可以作為計算費用扣除基數(shù)的項目	營業(yè)收入	主營業(yè)務收入	銷售貨物
			提供勞務
			讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
			建造合同
		其他業(yè)務收入	材料銷售收入
			代購代銷手續(xù)費收入
			包裝物出租收入
			其他
	視同銷售收入	非貨幣性交易視同銷售收入
		貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入
		其他視同銷售收入
不做基數(shù)收入	固定資產(chǎn)盤盈；處置固定資產(chǎn)凈收益；出售無形資產(chǎn)收益
	非貨幣性資產(chǎn)交易收益；債務重組收益
	罰款凈收入；捐贈收入；政府補助收入
	其他（營業(yè)外收入核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入）

　　三、資產(chǎn)的稅務處理

　　四、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　　五、企業(yè)重組的所得稅處理

　　六、稅收優(yōu)惠

　　1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　2.加計扣除

　　3.加速折舊

　　4.稅額抵免

　　七、應納稅額的計算

　　第十三章 個人所得稅法

　　一、納稅人義務人與征稅范圍

　　二、稅率與應納稅所得額的確定和應納稅額的計算

　　附：

應稅項目	稅率	費用扣除	應納稅額計算
1.工資薪金所得	九級超額累進稅率	月扣除：2000/4800	（每月收入-2000或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得	五級超額累進稅率	全年收入扣除成本、費用及損失	（全年收入-成本、費用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得	①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，五級稅率 ②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，九級稅率	全年收入扣除必要費用（每月2000）	（全年收入-必要費用）適用×稅率-速算扣除數(shù)
4.勞務報酬所得	①20%比例稅率； ②對一次取得的勞務報酬所得20000元以上有加成征收，	①每次收入小于4000元:定額扣除800元 ②每次收入大于4000元:定率扣除收入的20%	（1）每次收入小于4000元： （每次收入-800）×20% （2）每次收入大于4000元： 每次收入×（1-20%）×20% （3）每次勞務報酬所得大于20000元：每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)
5.稿酬所得	20%比例稅率，并按應納稅額減征30%		（1）每次收入小于4000元： （每次收入-800）×20%×（1-30%） （2）每次收入大于4000元：每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）
6.特許權(quán)使用費所得	20%比例稅率		（1）每次收入小于4000元： （每次收入-800）×20% （2）每次收入大于4000元： 每次收入×（1-20%）×20%
7.財產(chǎn)租賃所得	20%比例稅率 （房屋出租按10%）	財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、修繕費用、800元或20%固定費用	（1）每次收入小于4000元： [每次（月）收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800]×20% （2）每次收入大于4000元： [每次（月）收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%
8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	20%比例稅率	每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財產(chǎn)原值和合理費用	（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%
9.利息、股息紅利所得	20%比例稅率	收入全額為應納稅所得額	收入×20%
10.偶然所得			同上
11.其它所得			同上

　　三、應納稅額計算中的幾個特殊問題

　　四、減免優(yōu)惠

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　　相關(guān)鏈接：老師視頻：2011注會《稅法》強化提高階段學習方法指導