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注冊會計師考試輔導(dǎo)：稅收知識歸納
通過“營業(yè)稅金及附加”核算的稅種：
消費稅（銷售應(yīng)稅商品）；
營業(yè)稅（銷售應(yīng)稅商品，出租無形資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)）；
資源稅（銷售有關(guān)礦產(chǎn)資源/產(chǎn)品）；
土地增值稅（房地產(chǎn)企業(yè)）；
城市維護建設(shè)稅。
通過“管理費用”核算的稅種：
房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船稅，印花稅。
不通過“應(yīng)交稅費”核算，直接支付的稅種：
印花稅，耕地占用稅。
可抵扣增值稅的情況：
購入機器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅；
一般納稅人購入的免稅產(chǎn)品（農(nóng)產(chǎn)品，古舊圖書）；
發(fā)生運輸費時加計的7%可抵扣增值稅。
不可抵扣增值稅的情況：
小規(guī)模納稅人支付的增值稅進入購入貨物的成本；
視同銷售的情況（自產(chǎn)，委托加工或購賣的貨物分配給股東或投資者，或用于集體福利、個人消費等行為）；
用于非應(yīng)稅項目，免稅項目（建造非經(jīng)營生產(chǎn)用的固定自產(chǎn)）；
原因購入固定自產(chǎn)而產(chǎn)生的可抵扣增值稅，非正常損毀后需要轉(zhuǎn)出。
委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅處理：
委托方回收加工后的材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所支付的消費稅可抵扣（借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅）；
委托方回收加工后的材料直接用于銷售的（借：原材料等）。
資源稅的處理（這個稅挺有意思的，基本上都涉及到了）：
自用礦產(chǎn)資源交的資源稅：進入“生產(chǎn)成本”；
出售礦產(chǎn)資源交的資源稅：進入“營業(yè)稅金及附加”；
收購未稅礦產(chǎn)資源交的資源稅：進入“原材料”；
外購液體鹽用于加工固體鹽交的資源稅：進入“應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅”（即可抵扣，賣出加工完的固體鹽時只需繳納賣出時的差額）。
土地增值稅：
房地產(chǎn)企業(yè)：進“營業(yè)稅金及附加”；
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)：進“固定資產(chǎn)清理”，“在建工程”。
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