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2012注會《稅法》知識點預(yù)習(xí)：征稅范圍的特殊行為
注冊會計師考試《稅法》科目
第二章 增值稅法
知識點五、征稅范圍的特殊行為
（1）視同銷售行為。（熟練掌握）
?、賹⒇浳锝桓端舜N：
注意：作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的，都確認(rèn)銷售。
?、阡N售代銷貨物：
注意：a\既對銷售額征增值稅，又按手續(xù)費(fèi)交營業(yè)稅；
b\作為代銷一方，在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進(jìn)項稅金；
?、墼O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送縣（市）以外的其他機(jī)構(gòu)用于銷售（用于生產(chǎn)就不考慮），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，以最終實現(xiàn)銷售的單位計算納稅。（原因是不在同一縣市的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)不同，避免漏稅）
?、軐⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
?、輰⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；
?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（投出去了）
?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（分出去了）
?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（送出去了）
[注意]④至⑧可總結(jié)為：
a\均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本。
b\凡是自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論對內(nèi)（非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費(fèi)）對外（投資、分配、贈送）一律視同銷售，繳納增值稅，對應(yīng)的進(jìn)項稅也可以抵扣；
c\凡是外購的貨物，只有對外才視同銷售，對應(yīng)的進(jìn)項稅可以確認(rèn)抵扣，對內(nèi)不視同銷售，進(jìn)項稅不得抵扣，已確認(rèn)的進(jìn)項稅做進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出處理。（來源——去向）
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