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2012注會《財務(wù)成本管理》知識點預習：表外因素
注冊會計師考試《財務(wù)成本管理》科目
第二章 財務(wù)分析
知識點十、表外因素（根據(jù)其對短期償債能力的影響分為兩類）
| 增強短期償債能力的因素 | （1）可動用的銀行貸款指標；不反映在財務(wù)報表中，但在董事會決議中披露。 ?。?）準備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)；比如出租的房屋，企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，可以將其出售，并且不會影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。 （3）償債能力的聲譽。聲譽好，易于籌集資金。 |
| 降低短期償債能力的因素 | ?。?）與擔保有關(guān)的或有負債，如果它的數(shù)額較大并且可能發(fā)生，就應(yīng)在評價償債能力時給予關(guān)注； ?。?）經(jīng)營租賃合同中承諾的付款，很可能是需要償付的義務(wù)； （3）建造合同、長期資產(chǎn)購置合同中的分階段付款，也是一種承諾，應(yīng)視同需要償還的債務(wù)。 |
【總結(jié)】
【小竅門】營運資本除外。
?。?span lang="EN-US">1）本類指標屬于子比率指標，分子可以從名稱中得到提示。
（2）本類指標屬于短期償債能力指標，分母均為流動負債。
?。?span lang="EN-US">3）凡指標中涉及現(xiàn)金流量，均為經(jīng)營現(xiàn)金流量。
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