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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考指導(dǎo)：個(gè)人出租房屋稅收總結(jié)
個(gè)人出租房屋，營(yíng)業(yè)稅5%，城建稅，教育費(fèi)附加3%，個(gè)人所得稅20%，房產(chǎn)稅12%，土地使用稅，印花稅千分之一。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，營(yíng)業(yè)稅5%，城建稅，教育費(fèi)附加3%，個(gè)人所得稅20%，土地增值稅，印花稅萬(wàn)分之五。
如果是出租住房和轉(zhuǎn)讓住房，有稅收優(yōu)惠：
財(cái)稅[2008]24號(hào)文件，從2008年3月1日起，個(gè)人出租住房
(一)減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。
(二)出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
(三)對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
個(gè)人住房出售：
?、?010年1月1日至12月31日（財(cái)稅【2009】157號(hào)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》）
| 不足5年 | 超過(guò)5年（含5年） | |
| 普通住房 | 差額計(jì)稅 | 免稅 |
| 非普通住房 | 全額征稅 | 差額計(jì)稅 |
?、谪?cái)稅[2011]12號(hào)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》
2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。
| 不足5年 | 超過(guò)5年（含5年） | |
| 普通住房 | 全額征稅 | 免稅 |
| 非普通住房 | 全額征稅 | 差額計(jì)稅 |
城建稅、教育費(fèi)附加：按繳納的營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定比例計(jì)算。
個(gè)人所得稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
土地增值稅：自1999年8月1日起，對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征土地增值稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。
自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。不區(qū)分普通住房和非普通住房，目的是鼓勵(lì)住房消費(fèi)。
印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
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