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注冊會計師考試《審計》每日一練：審計業(yè)務(wù)對獨立性的基本要求
多項選擇題
◎在下面哪些情況下，會計師事務(wù)所可以承接該項2011年的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而不會損害獨立性（ ?。?。
A.A會計師事務(wù)所的前員工（未參與過該項目審計），現(xiàn)任甲有限責(zé)任公司的財務(wù)部經(jīng)理
B.B會計師事務(wù)所的前所長于2011年3月辭職后加入了K公司，后K公司由于債務(wù)危機被乙公司收購，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險管理部經(jīng)理。該前任所長未繼續(xù)參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營和獲取福利或報酬
C.丙上市公司2010年的財務(wù)報表審計由C會計師事務(wù)所審計，C事務(wù)所主任會計師于2011年4月辭職離開C會計師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁
D.2012年1月，丁公司的財務(wù)部經(jīng)理離職加入到D會計師事務(wù)所，現(xiàn)任事務(wù)所部門經(jīng)理
正確答案：AB
答案解析：選項A，如果審計項目組的前任成員或會計師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計客戶，擔(dān)任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，且與會計師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系，將產(chǎn)生重大不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>
選項B，應(yīng)掌握：企業(yè)合并原因?qū)е虑叭纬蓡T加入審計客戶擔(dān)任重要職位，在符合下列條件的情況下，可認為獨立性未受到損害：（1）當(dāng)接受該職務(wù)時，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并；（2）該前任合伙人在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的福利或報酬都已得到全額支付，或福利或報酬是按照預(yù)先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對會計師事務(wù)所并不重要；（3）該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來未繼續(xù)參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營或?qū)I(yè)活動；（4）就該前任合伙人在審計客戶中所處的職位與治理層進行討論。
對選項C來說，由于C事務(wù)所的主任會計師離職未滿12月，不能承接該業(yè)務(wù)。
對選項D來說，由于丁公司財務(wù)部經(jīng)理在審計報告涵蓋期間，D會計師事務(wù)承接業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)，獨立性會受到不利影響。
【知識點】審計業(yè)務(wù)對獨立性的基本要求
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2012-8-10）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2012-8-10）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-8-10）
正保會計網(wǎng)校
2012-8-10
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