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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用
單項(xiàng)選擇題
◎1、某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為（ ?。?/p>
A.33萬(wàn)元
B.97萬(wàn)元
C.497萬(wàn)元
D.561萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：①應(yīng)交所得稅＝（2000+700－300－1500）×33%＝297（萬(wàn)元）；②遞延所得稅資產(chǎn)＝700×25%＝175（萬(wàn)元）；③遞延所得稅負(fù)債＝1500×25%＝375（萬(wàn)元）；③所得稅費(fèi)用＝297+375－175＝497（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-10-6
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