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注冊會計師考試《稅法》每日一練：出口退稅
單選題
某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2009年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）。
A.13萬元
B.10萬元
C.70萬元
D.0萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口退稅的知識點。
?。?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝100×（17%－13%）＝4（萬元）
?。?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（萬元）
?。?）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（萬元）
?。?）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率＝100×13%＝13（萬元）
?。?）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%－13＝13（萬元）
?。?）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－免抵稅額
即該企業(yè)應(yīng)退稅＝13（萬元） ，免抵稅額為0
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2012-11-15）
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正保會計網(wǎng)校
2012-11-15
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