注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)梳理：認(rèn)定及其分類

　　網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計(jì)師考試科目里的重要考點(diǎn)梳理，希望對廣大考生學(xué)習(xí)注會有幫助。

　　（一）認(rèn)定的含義認(rèn)定，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。

　　認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

　　當(dāng)管理層聲明財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行編制，在所有重大方面作出公允反映時(shí)，就意味著管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)以及相關(guān)的披露作出了認(rèn)定。

　　管理層認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些是隱含表達(dá)的。

　?。ǘ┡c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　1、發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)[主要與利潤表有關(guān)]

　　[不該入賬入了賬；與金額無關(guān)；虛構(gòu)、捏造。代表性情況：確認(rèn)了不應(yīng)確認(rèn)的收入]

　　[方式：早報(bào)（提前入賬）、虛報(bào)（虛構(gòu)交易）；目的：高估發(fā)生額]

　　2、完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄

　　[應(yīng)在賬上的不在賬上。遺漏、隱瞞。代表性情況：隱瞞應(yīng)付賬款]

　　[方式：晚報(bào)（推遲入賬）、瞞報(bào)（隱瞞交易）；目的：低估發(fā)生額]

　　3、準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

　　[應(yīng)當(dāng)入賬。只是金額不正確，多記或少計(jì)了，一部分記、一部分沒有記。代表性情況：壞賬、跌價(jià)]

　　[方式：多報(bào)或少報(bào)；目的：高估或低估發(fā)生額]

　　4、截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間

　　[入賬期間不正確，確有其事，并未虛構(gòu)。代表性情況：次年實(shí)現(xiàn)的收入確認(rèn)到年前]

　　[方式：早報(bào)或晚報(bào)；目的：高估或低估]

　　5、分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

　　[科目不正確：在建工程已投入正常使用但未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款記為銀行存款]

　　[方式：入錯(cuò)賬戶，目的：粉飾財(cái)務(wù)狀況]

　　[企業(yè)高估錯(cuò)報(bào)的類型：早報(bào)（最可能）、多報(bào)、虛報(bào)（最嚴(yán)重）]

　　[企業(yè)低估錯(cuò)報(bào)的類型：晚報(bào)（最可能）、少報(bào)、瞞報(bào)（最嚴(yán)重）]

　　（三）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　　注冊會計(jì)師對期末賬戶余額[主要與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)]運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：

　　1存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

　　[不該入賬的入了賬，例如，虛構(gòu)客戶，虛構(gòu)應(yīng)收賬款]

　　2、權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)[考試中較少涉及]

　　[將不擁有所有權(quán)的資產(chǎn)確認(rèn)為自己的資產(chǎn)，類似于將不滿足收入確認(rèn)條件的銷售確認(rèn)為營業(yè)收入。代表性事項(xiàng)：將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬、將以銷售的產(chǎn)品納入存貨盤點(diǎn)范圍中]

　　3、完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄

　　[典型錯(cuò)報(bào)：隱瞞應(yīng)付賬款]

　　4、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

　　[典型錯(cuò)報(bào)：客戶回函認(rèn)可的金額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額不一致；應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符；未按規(guī)定對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款的賬齡不正確。]

　?。ㄋ模┡c列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

　　1、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

　　2、完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。

　　3、分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。

　　4、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

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