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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
單選題
某公司2012年度實現(xiàn)會計利潤總額50萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元（有借款合同），借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識點。銀行借款年利率＝5×2÷200×100%＝5%；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額＝60×5%÷12×6＝1.5（萬元），實際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額＝50＋（2.5－1.5）＝51（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2013-03-30）
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正保會計網(wǎng)校
2013-03-30
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