注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：采購業(yè)務

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　采購業(yè)務是指購買物資或接受勞務及支付款項等相關活動。

　　采購業(yè)務面臨主要的風險點：

　　1.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，導致企業(yè)生產停滯或資源浪費；

　　2.供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，導致采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；

　　3.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　購買流程中的關鍵控制點：

　　1.編制采購計劃。

　　企業(yè)的采購部門要根據(jù)實際生產需要，制定合理的采購計劃，并將采購計劃納入預算管理。

　　2.請購。

　　①企業(yè)應當依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。

　　②具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

　?、塾嘘P部門對于需求部門的申請，應根據(jù)主要考慮清單進行審閱。

　　3.供應商選擇、管理和合同。

　　①企業(yè)應建立科學的供應商評估制度或供應商管理信息系統(tǒng)，對供應商清單中的實體進行資質信譽情況進行審查；

　?、谥贫▋炔恐敢齾f(xié)助有關人員挑選供應商，在公平公正的原則下就價格、質量、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等因素進行綜合評估。在大額購買時，企業(yè)應采用招標分析以確定采購價格；

　　③選定供應商后，企業(yè)應當通過簽訂采購合同，明確雙方的權利、義務和責任。

　　4.驗收。

　?、俳栏竦牟少忩炇罩贫燃翱捎脴藴剩?/p>

　?、谝?guī)范機構驗收人員或專業(yè)機構對采購項目的品質、數(shù)量、質量等相關內容進行驗收或對大宗、特殊的物品進行專業(yè)測試；

　?、劢⒃隍炇者^程中發(fā)現(xiàn)的異常情況的通報機制，查明原因及時改進。

　　付款流程中的關鍵控制點：

　?、賴栏駥彶椴少彴l(fā)票的真實性、合法性、有效性。對于內容相符的發(fā)票，加蓋印章證明。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應查明原因及時報告處理。

　　②根據(jù)國家有關支付結算的相關規(guī)定和企業(yè)的實際情況，合理選擇付款方式。對涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查并評估其合理性、不可收回風險。

　?、蹚娀瘯嬒到y(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄一致。