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注冊會計師考試《會計》每日一練：辭退福利及其所得稅處理
單選題
2010年6月20日，A公司（為上市公司）與部分職工簽訂了正式的解除勞動關系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補償款10000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關的補償款于實際支付時可稅前抵扣，則正確的會計處理是（ ）。
A、2010年6月30日應確認遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元
B、2010年6月30日不應確認遞延所得稅資產(chǎn)
C、2011年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元
D、2011年12月31日應確認遞延所得稅負債1250萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點為辭退福利及其所得稅處理。2010年6月30日，A公司應確認該辭退福利形成的應付職工薪酬以及相關的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，上市公司對外提供季報，所以應在6月末確認，而不能年末確認。因此，6月末應確認遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元（10000×25%）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-04-24）
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正保會計網(wǎng)校
2013-04-24
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