注會《稅法》營業(yè)稅法訓練題(二)

　　繼續(xù)營業(yè)稅的相關練習。除了加工、修理修配需要繳納增值稅外，提供其他勞務需要繳納營業(yè)稅，現(xiàn)實中混合在一起的應稅勞務由于稅率的不同，在計算營業(yè)稅的時候常常會使我們由于概念不清產(chǎn)生錯誤。因此，通過正保會計網(wǎng)校全面的練習可以找到營業(yè)稅法學習時概念不清的地方，理順思路，加強記憶。

　　單選

　　1.A公司承包一項工程，總造價6000萬元，A公司將l500萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設單位支付給A公司材料差價款600萬元，提前竣工獎l50萬元。A公司又將其中材料差價款200萬元和提前竣工獎50萬元支付給B企業(yè)。計算A公司應繳納和代扣代繳的營業(yè)稅分別為（ ）萬元。

　　A.180；45

　　B.150；45

　　C.150；52.5

　　D.180；52.5

　　A公司應代扣代繳B公司營業(yè)稅＝（1500＋200＋50）×3%＝52.5（萬元）

　　2.2008年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一項商標專利權用于抵償貨款，雙方作價30萬元。10月份，甲企業(yè)將該項專利權以50萬元的價格轉讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務的產(chǎn)權過戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務中應繳納的營業(yè)稅是（ ）萬元。

　　A.1

　　B.2.5

　　C.3.1

　　D.4.1

　　3.機械廠委托甲金屬企業(yè)購鋼材兩批。一批為100噸，每噸購進價格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉交給了機械廠并與機械廠結清了價稅234000元；另外收取手續(xù)費29250元開給了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買價2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購進價向機械廠開具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費29250元開具了普通發(fā)票。則該兩批代購業(yè)務應納營業(yè)稅為（ ）元。

　　A.1462.5

　　B.877.50

　　C.2925

　　D.2500

　　4.某旅游企業(yè)組團到新加坡旅游。共有游客40人，每人收費7000元，境內期間為每人支付了交通費和餐費2000元；出境后由新加坡的旅游企業(yè)接團，并按每人3000元付給新加坡旅游企業(yè)，中國旅游企業(yè)應納的營業(yè)稅為（ ）元。

　　A.14000

　　B.10000

　　C.8000

　　D.4000

　　5.某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，相關煙、酒、飲料收入18萬元，零點小食品5萬元，點歌收入5萬，該歌舞廳本月應繳納的營業(yè)稅為（ ）。

　　A.14.55萬元

　　B.15.15萬元

　　C.18.6萬元

　　D.19.6萬元

　　6.某公司2008年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1100萬元，2009年1月到期后本息合計1160萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權威機構評估，該房屋價值1250萬元，銀行和公司進行了價款結算，則該公司應納營業(yè)稅為（ ）。

　　A.100萬元

　　B.53.5萬元

　　C.62.5萬元

　　D.85.6萬元

　　多選

　　1.營業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（ ）。

　　A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得手續(xù)費收入

　　B.金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入

　　C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務取得的收入

　　D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入

　　2.按2009年政策規(guī)定，下列各項中，免征或不征營業(yè)稅的有（ ）。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項維修基金

　　B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的手續(xù)費收入

　　C.保險企業(yè)取得的追償款收入

　　D.個人將購買超過2年的普通住宅對外轉讓

　　3.甲公司（增值稅一般納稅人）10月份與乙企業(yè)簽定代購協(xié)議，為乙代購貨物并收取周轉金25萬元，約定按實際結算含增值稅價格的4%收取手續(xù)費。銷售方將增值稅專用發(fā)票開具給乙企業(yè)，注明銷售額30萬元，增值稅5.1萬元。則甲公司正確的稅務處理是（ ）。

　　A.應納營業(yè)稅600元

　　B.應納營業(yè)稅702元

　　C.應納增值稅51000元

　　D.不納增值稅

　　4.某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入20萬元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入3萬元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%.則下列處理正確的是（ ）。

　　A. 應將全部收入23萬元按文化體育業(yè)征稅

　　B.當月應納營業(yè)稅稅額為4.15萬元

　　C.給某民間藝術團表演提供場地取得收入應當按文化體育業(yè)征稅

　　D.門票收入和游藝場經(jīng)營收入應當按娛樂業(yè)征稅

　　答案及解析

　　單選

　　1、【正確答案】 C

　　【答案解析】 A公司應納營業(yè)稅＝（6000＋600＋150-1500-200-50）×3%＝150（萬元）

　　2、【正確答案】 B

　　【答案解析】 將抵債專利權轉讓應繳納營業(yè)稅50×5%=2.5萬元。

　　3、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題中，只有第一批代購業(yè)務符合營業(yè)稅法規(guī)定條件，應按收取的手續(xù)費計征營業(yè)稅＝29250×5%＝1462.5（元）。第二批代購業(yè)務因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項代購業(yè)務不屬于征收營業(yè)稅的業(yè)務，應繳納增值稅。

　　4、【正確答案】 D

　　【答案解析】 （7000-2000-3000）×40×5%=4000（元）

　　5、【正確答案】 D

　　【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。

　　6、【正確答案】 C

　　【答案解析】 該公司以房抵債，屬于轉讓不動產(chǎn)，應依法交納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，應納營業(yè)稅＝1250×5%＝62.50（萬元）。

　　多選

　　1、【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 C為營業(yè)稅免稅項目。

　　2、【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅。

　　3、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 甲公司代購貨物符合代購條件的，手續(xù)費為代理報酬，按服務業(yè)納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅＝（30+5.1）×4%×5%＝0.0702（萬元）＝702（元）

　　4、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 當月應納營業(yè)稅稅額＝20×20%＋3×5%＝4.15萬元，對于未分別核算的營業(yè)收入應當從高計征營業(yè)稅。給某民間藝術團表演提供場地取得收入應當按服務業(yè)征稅。

　　未完待續(xù)……

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