福建開展會計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知

福建省財(cái)政廳關(guān)于開展2010年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知
閩財(cái)監(jiān)〔2010〕13號

各會計(jì)師事務(wù)所：

　　根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2010年會計(jì)信息質(zhì)量檢查和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（財(cái)監(jiān)〔2010〕39號）和《關(guān)于開展2010年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2010]36號）的要求，福建省財(cái)政廳決定于2009年6月-10月開展2010年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、指導(dǎo)思想

　　2010年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作以《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）、《福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計(jì)師行業(yè)意見的通知》（閩政辦〔2010〕105 號）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)成果，以實(shí)施會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果為目標(biāo)，繼續(xù)加強(qiáng)對中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設(shè)，提高注冊會計(jì)師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實(shí)維護(hù)公眾利益。

　　二、組織領(lǐng)導(dǎo)

　　2010年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由福建省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局、會計(jì)處和福建省注冊會計(jì)師協(xié)會聯(lián)合組織開展。省財(cái)政廳成立聯(lián)合檢查工作小組，并將從注冊會計(jì)師行業(yè)中聘請綜合能力強(qiáng)的注冊會計(jì)師參與檢查工作，確保本次檢查按時(shí)保質(zhì)保量完成。

　　三、檢查重點(diǎn)

　　按照《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》和《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求以及財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）的統(tǒng)一部署，結(jié)合我省實(shí)際情況，今年在檢查中重點(diǎn)關(guān)注：

　　1.新設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所；

　　2.開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)等新業(yè)務(wù)較多的會計(jì)師事務(wù)所；

　　3.受到行業(yè)懲戒或行政處罰被列為復(fù)查對象的會計(jì)師事務(wù)所;

　　4.執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的、高齡注冊會計(jì)師出具業(yè)務(wù)報(bào)告較多的會計(jì)師事務(wù)所;

　　5.內(nèi)部管理混亂，或異地執(zhí)業(yè)、被投訴舉報(bào)較多的會計(jì)師事務(wù)所。

　　四、檢查內(nèi)容和范圍

　?。ㄒ唬z查內(nèi)容

　　1.會計(jì)師事務(wù)所是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立、完善質(zhì)量控制制度并有效執(zhí)行；

　　2.會計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步完善了審計(jì)規(guī)程，審計(jì)規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。重點(diǎn)關(guān)注重大審計(jì)程序的實(shí)施是否到位，重要審計(jì)證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計(jì)結(jié)論的形成是否恰當(dāng)；

　　3.會計(jì)師事務(wù)所是否在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，合理確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方法；

　　4.會計(jì)師事務(wù)所是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識別財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

　　5.會計(jì)師事務(wù)所是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

　　6.會計(jì)師事務(wù)所是否合理確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計(jì)估計(jì)審計(jì)等常規(guī)審計(jì)程序落實(shí)到位；

　　7.會計(jì)師事務(wù)所是否在充分實(shí)施審計(jì)程序、獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告；

　　8.會計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師是否在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以合理保證申報(bào)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)；

　　9.會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件、股東執(zhí)業(yè)資格檢查。

　?。ǘz查范圍

　　檢查業(yè)務(wù)報(bào)告的范圍以會計(jì)師事務(wù)所2010年1-6月份出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告以及2009年度以來出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告為主。對于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報(bào)告，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽查業(yè)務(wù)報(bào)告的數(shù)量，應(yīng)以反映被查會計(jì)師事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況為原則，主要考慮樣本選取的充分性和代表性：

　　1.不同簽字注冊會計(jì)師出具的報(bào)告；

　　2.兼顧不同報(bào)告類型；

　　3.考慮業(yè)務(wù)類型和項(xiàng)目大??；

　　4.頻繁轉(zhuǎn)所的或65周歲以上注冊會計(jì)師出具的報(bào)告。

　　五、檢查時(shí)間安排

　　2010年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查從6月中旬開始，至10月底結(jié)束。采取自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，以報(bào)送檢查為主現(xiàn)場檢查為輔的檢查方式，整個(gè)檢查工作分三個(gè)階段進(jìn)行。

　　（一）組織準(zhǔn)備階段（6月上旬至7月下旬）

　　1.6月上旬，下發(fā)《關(guān)于開展2010年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》，布置全省會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

　　2.6月上旬至7月中旬，全省會計(jì)師事務(wù)所開展自查工作。各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對照有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行自查，如實(shí)填報(bào)《會計(jì)師事務(wù)所基本信息表》（詳見附件1,可從省注協(xié)網(wǎng)站上下載）。針對自查發(fā)現(xiàn)的問題提出整改措施，形成書面自查報(bào)告，于7月15日前將《會計(jì)師事務(wù)所基本信息表》和自查報(bào)告（含紙質(zhì)及電子版）上報(bào)省注協(xié)監(jiān)管部。此外，各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于7月20日前按照《福建省財(cái)政廳關(guān)于做好會計(jì)師事務(wù)所日常業(yè)務(wù)網(wǎng)上報(bào)備的通知》（閩財(cái)監(jiān)〔2009〕22號）的要求將2010年6月30日前出具的所有鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)備。（網(wǎng)址：www.acc.gov.cn）

　　3.7月下旬，檢查工作小組根據(jù)各會計(jì)師事務(wù)所的自查情況，確定2010年度被檢查會計(jì)師事務(wù)所名單，并在公開媒體上進(jìn)行查前公示。

　　自查材料上報(bào)地址：福州市冶山路43號省注協(xié)監(jiān)管部

　　電子郵箱：fjicpajgb@163.com

　?。ǘ?shí)地檢查階段（7月下旬至8月31日）

　　檢查方式以報(bào)送檢查為主并輔以必要的現(xiàn)場檢查，檢查人員將于檢查前2－3天通知被檢查會計(jì)師事務(wù)所將相關(guān)資料送達(dá)指定地點(diǎn)。

　?。ㄈ┛偨Y(jié)和處理階段（9月上旬至10月31日）

　　各檢查組集中匯總檢查情況后，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題組織召開專家論證會，對存在嚴(yán)重違規(guī)行為的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師分別予以行政處罰、行業(yè)懲戒。10月31 日前全面完成檢查工作。

　　六、具體要求

　?。ㄒ唬└鲿?jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師要充分認(rèn)識執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義，高度重視檢查工作，并對檢查工作提出意見和建議。

　?。ǘ┱J(rèn)真開展自查工作。要及時(shí)整理和裝訂工作底稿，如實(shí)上報(bào)自查情況，按時(shí)完成網(wǎng)上業(yè)務(wù)報(bào)備工作，對業(yè)務(wù)報(bào)告缺號和跳號的情況要說明原因并保留相關(guān)資料。對于瞞報(bào)、謊報(bào)、漏報(bào)相關(guān)自查材料，拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進(jìn)的，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定予以處理。

　?。ㄈ┓e極推薦檢查人員。請各會計(jì)師事務(wù)所積極推薦本所的優(yōu)秀注冊會計(jì)師參與執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作（推薦表詳見附件2），經(jīng)選拔合格并參加檢查的注冊會計(jì)師可以按照《中國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。

　?。ㄋ模橥怀鰴z查重點(diǎn)，提高檢查效率，請各會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師對出具虛假報(bào)告、未履行程序批量出報(bào)告、存在惡性競爭行為的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師進(jìn)行具名舉報(bào)。

　　聯(lián)系電話：

　　省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局 陳曉卿（0591-87097458）

　　省財(cái)政廳會計(jì)處 林泉貴（0591-87097939）

　　省注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部 陳 燕（0591-87097009）

　　附件：1. 會計(jì)師事務(wù)所基本信息表

　　2. 2010年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員推薦表