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稅務代理實務學習之——稅務管理體制
一、稅務管理體制概述
（一）稅務管理體制的概念（了解）
稅收管理權限
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類型 |
具體內容 |
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稅收立法權 |
稅法制定權、審議權、表決權和公布權 |
|
稅收管理權（行政權力） |
稅種的開征與停征權；稅法的解釋權；稅目的增減與稅率的調整權；減免稅審批權 |
（二）分稅制下的稅務管理體制（了解）
在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。
二、我國稅務管理機構設置及其職能劃分（熟悉）
?。ㄒ唬┒悇展芾頇C構的設置
按稅種分設了國家稅務局和地方稅務局。國家稅務總局是我國稅務管理工作的最高職能機構。
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稅種 |
國家稅務局 |
地方稅務局 |
| （1）增值稅、消費稅 |
含進口產品消費稅、增值稅、直接對臺貿易調節(jié)稅（委托海關代征），境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅，集貿市場和個體戶的增值稅、消費稅；出口產品退稅的管理 |
—— |
| （2）營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 |
鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加； |
其余 |
| （3）資源稅 |
海洋石油資源稅 |
其他資源稅 |
| （4）印花稅 |
證券交易稅（未開征，目前對在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅） |
其余印花稅 |
| （5）滯補罰收入 |
中央稅的滯補罰收入 |
地方稅的滯補罰收入 |
| （6）企業(yè)所得稅 |
第一階段：2001年12月31日前 國家稅務局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅。 |
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| 第二階段：2002年1月1日至2008年12月31日 在此期間新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務局征收管理 |
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| 第三階段：2009年1月1日后 2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 |
2009年以后新增的納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 |
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| 注意：①企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；②銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。③外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。 |
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| （7）個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、筵席稅等 |
—— |
地稅局負責征收 |
【例題.多選題】（2002年）以下稅種屬國家稅務局系統征收范圍的有（?。?br />
A.境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅
B.集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅
C.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅
D.中央企業(yè)繳納的房產稅
『正確答案』ABC
【例題.單選題】（2010年）關于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（?。?。
A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理
B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理
C.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理
D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理
『正確答案』B
『答案解析』2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理；新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。
【例題.單選題】以下（ ）的企業(yè)所得稅由地方稅務局系統征收。
A.境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
B.2005年5月25日成立的企業(yè)
C.2001年3月25日成立的地方企業(yè)
D.2009年5月18日成立的服裝制造企業(yè)
『正確答案』C
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