《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)之——注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所

　　一、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得

　?。ㄒ唬┳?cè)稅務(wù)師資格考試制度

　　1.報(bào)名參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的條件（易出多選題）

注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名條件一覽表

1.用畢業(yè)證報(bào)名的同學(xué)	大專畢業(yè)后	本科畢業(yè)后	第二學(xué)位或者研究生班畢業(yè)后	碩士學(xué)位	博士學(xué)位
非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類	8年	6年	4年	2年	暫無(wú)規(guī)定
經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類	6年	4年	2年	1年	當(dāng)年
2.全國(guó)實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格考試前，已經(jīng)評(píng)聘了經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律中級(jí)職務(wù)的或參加全國(guó)統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格考試合格，從事稅務(wù)代理滿1年；
3.評(píng)聘了經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律的高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿2年，免考三科（稅一、稅二、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）；
4.其他

　　2.注冊(cè)稅務(wù)師資格考試科目

　　稅法一、稅法二、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收相關(guān)法律、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。

　　稅法一：主要內(nèi)容是稅法基本原理及流轉(zhuǎn)稅（增，消，營(yíng)），關(guān)稅，資源稅；

　　稅法二：主要內(nèi)容是所得稅（企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅），及其他小稅種；

　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)：稅一，稅二的綜合，再加一些涉稅會(huì)計(jì)核算，側(cè)重于稅務(wù)代理基本業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)際操作；

　　稅收相關(guān)法律：主要涉及行政法，民商法，刑法，2011年法律教材的結(jié)構(gòu)做了一些重新調(diào)整，從三篇調(diào)整為四篇，但新增的內(nèi)容不多，同學(xué)們不用過(guò)于擔(dān)心；

　　財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)：25%的財(cái)管+75%的會(huì)計(jì)，側(cè)重于財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和實(shí)際操作，難度在有的年度是比較大的，建議同學(xué)們不要掉以輕心。

　　3.考試成績(jī)有效期

　?。?/font>1）參加五科考試的學(xué)員，在連續(xù)3個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部五科考試即可獲得注稅證書；

　?。?/font>2）免考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的學(xué)員，須在連續(xù)的2個(gè)年度內(nèi)通過(guò)其余四個(gè)科目的考試；

　?。?/font>3）申請(qǐng)免試三科的學(xué)員，要在同一年內(nèi)通過(guò)《稅收相關(guān)法律》《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》才可以獲得證書。（注：對(duì)正?？?/font>5科或者4科的學(xué)員沒有這條限制。）

　　（二）注冊(cè)稅務(wù)師的備案制度

　　按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后 3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。有2年稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，給予執(zhí)業(yè)備案，其他人員，給予非執(zhí)業(yè)備案。

　　注：注冊(cè)稅務(wù)師管理中心一般設(shè)在本省的國(guó)稅局，大家可以通過(guò)114查一下聯(lián)系方式，或者考試通過(guò)后，關(guān)注一下網(wǎng)校提供的各省注稅管理中心提供的聯(lián)系方式和通知。

　?。ㄈ┳?cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（易出選擇題、簡(jiǎn)答題）

　　1.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊(cè)稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：

　?。?/font>1）有權(quán)依照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托， 有權(quán)拒絕；

　　（2）受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)；

　　（3）可以向稅務(wù)機(jī)關(guān) 查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；

　?。?/font>4）可以 要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；

　　（5）可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映。

　　（6）對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。

　　2.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：

　?。?/font>1）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派， 個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)；

　?。?/font>2）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；

　?。?/font>3）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)；

　?。?/font>4）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

　　（5）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；

　　注：最終負(fù)責(zé)任的是注冊(cè)稅務(wù)師。

　　（6）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避；

　　（7）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

　　【例題·多選題】注冊(cè)稅務(wù)師的下列行為，符合注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（　）。
　　A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況
　　B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無(wú)效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告
　　C.經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買其發(fā)行的債券
　　D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議
　　E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章
『正確答案』BD
『答案解析』選項(xiàng)A，注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律，法規(guī)及規(guī)范性文件；應(yīng)該要求委托人提供涉稅資料及其他必要的協(xié)助；選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券（即使是“委托人認(rèn)可”也不行）；選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　二、稅務(wù)師事務(wù)所（了解）

　　關(guān)注教材第10頁(yè)的第7點(diǎn)：合并、變更、注銷的事務(wù)所，省注稅管理中心辦完手續(xù)后，要在 30天內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。