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2012注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。
二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理
特點(diǎn)：
1.通常以純所得為征稅對(duì)象；
2.通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)；（會(huì)計(jì)利潤不作為計(jì)算企業(yè)所得稅的直接依據(jù)）
3.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的。（直接稅）
三、各國對(duì)企業(yè)所得稅的一般性做法（了解，注意可能出現(xiàn)的多選題）
企業(yè)所得稅在國外也叫法人所得稅或公司所得稅，對(duì)法人所得稅影響較大的幾個(gè)因素是納稅人、稅基、稅率和稅收優(yōu)惠。
1.納稅義務(wù)人：各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對(duì)法人組織征收。
2.各國企業(yè)所得稅都是以利潤即應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，其中包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得。各國在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊方法及損失處理上。
3.稅率結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進(jìn)稅率。（絕大多數(shù)國家采用超額累進(jìn)稅率，該套稅率對(duì)小企業(yè)比較公平，對(duì)大企業(yè)發(fā)揮稅收效率有作用）
4.各國所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。
四、我國企業(yè)所得稅的制度演變（略）
五、企業(yè)所得稅的作用（略）
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