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注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用
單項(xiàng)選擇題
◎企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)成本為200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末其公允價(jià)值為240萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末因該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.66
B.13.2
C.79.2
D.0
正確答案：D
答案解析：會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)40萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn) 400000
貸：資本公積——其他資本公積 400000
可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)是初始取得的成本200萬(wàn)元，不會(huì)隨著公允價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額40萬(wàn)元形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：
借：資本公積——其他資本公積 100000
貸：遞延所得稅負(fù)債 100000
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2012-3-25
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