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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：應(yīng)納增值稅
單項(xiàng)選擇題
◎甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列表述正確的是（ ）。（煙絲的成本利潤(rùn)率為5%）
A. 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元
B. 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元
C. 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
D. 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
正確答案：D
本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元），甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450（元）
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2012-4-18
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