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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算
單項(xiàng)選擇題
◎甲企業(yè)為建筑安裝公司，2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將自建的一棟樓房出售，取得銷售收入5000萬(wàn)元，該樓房成本為2000萬(wàn)元；（2）兩年前以辦公樓投資入股共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在投資期內(nèi)將其股權(quán)的80%出讓，取得收入1500萬(wàn)元；（3）將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，抵押期間供銀行使用，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息150萬(wàn)元。則甲企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。（建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%）
A. 302.50
B. 337.11
C. 325.54
D. 339.61
正確答案：C
答案解析：納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，建筑勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝68.04（萬(wàn)元）；銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5000×5%＝250（萬(wàn)元）。將不動(dòng)產(chǎn)投資入股共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅；將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝150×5%＝7.5（萬(wàn)元）甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝68.04＋250＋7.5＝325.54（萬(wàn)元）
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2012-6-4
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