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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅的計(jì)算
單選題
1、某市區(qū)的一個(gè)企業(yè)，2012年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購(gòu)買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)是60萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓的收入是65萬(wàn)元。攤銷(xiāo)期限是10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（?。┤f(wàn)元。（考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加）
A、3.8
B、4.25
C、3.58
D、3.36
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計(jì)算。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加＝65×5%×（1＋7%＋3%）＝3.575（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本＝60－（60÷10×2）＝48（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅所得額＝65－48－3.575＝13.425（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝13.425×25%＝3.36（萬(wàn)元）
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