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注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練：增值稅的核算
單選題
1、甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有營業(yè)稅餐飲服務，自2012年12月開始試點營業(yè)稅改增值稅，期初有留抵稅額18萬元，12月銷售貨物100萬元，計算的銷項稅額為17萬元，同時餐飲服務確認的銷項稅額為11萬元，月末“應交稅費－應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”金額為4萬元，則當月應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A、6
B、7
C、11
D、10
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是增值稅的核算。
原一般納稅人的留抵稅額不得抵扣營改增應稅服務確認的銷項稅額，但是可用于抵扣以后期間銷售貨物的銷項稅額，故當月應繳納的增值稅＝11－4＝7（萬元）。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2013-03-02）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2013-03-02）
正保會計網校
2013-03-02
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