老師直播交流實(shí)錄：《稅法（一）》重點(diǎn)難點(diǎn)分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?；A(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開通，廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)授課老師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn)，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。

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本期話題：老師直播交流：注稅《稅法（一）》重難點(diǎn)分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

本期嘉賓：葉青　首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，北京國際稅收研究會(huì)會(huì)員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（非執(zhí)業(yè)會(huì)員）。從1995年開始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)工作，授課思路清晰、通俗易懂，化繁為簡讓人如沐春風(fēng)。學(xué)員眼中的葉老師美麗與優(yōu)雅并重，講課極具大師風(fēng)范，感染力強(qiáng)；她的知識(shí)和智慧讓每個(gè)學(xué)生信服，她的細(xì)膩與關(guān)愛讓每位學(xué)員為之折服。

　　直播交流文字實(shí)錄：

　　稅代 在線交流活動(dòng)（2013年3月20日）

　　活動(dòng)主題：2012年注稅重難點(diǎn)分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

　　一、分析上一年度考試情況和本年度考情

　　（一）題型題量

　　2012年稅代考試4類題型。單選題10題10分，多選題10題20分，簡答題8題50分，綜合題1題20分，2012年的題型、各類分值分布與2011年相同。

　　預(yù)計(jì)：2013年題型題量基本保持不變。單選題10題10分，多選題10題20分，簡答題6-8題40-50分左右，綜合題1-2題20-30分左右。

　　（二）簡答題的考點(diǎn)

　　2012年：

	考點(diǎn)
1. A企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)股權(quán)投資所獲得的股息紅利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征免稅范圍的判斷（4分）	（1）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，但持有上市公司股票不滿12個(gè)月獲得的股息紅利不免稅 （2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得照章征稅
2.一般納稅人涉稅問題分析（5分）	（1）銷售自行開發(fā)軟件產(chǎn)品如何繳納流轉(zhuǎn)稅，具體政策 （2）加油站經(jīng)營用車汽油進(jìn)項(xiàng)稅額是轉(zhuǎn)出，還是視同銷售 （3）強(qiáng)降雨造成的貨物損失是否需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （4）辦公樓內(nèi)安裝的視頻會(huì)議系統(tǒng)，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣
3.甲企業(yè)少繳增值稅，繳納后申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理（5分）	（1）行政復(fù)議的受理?xiàng)l件 （2）行政機(jī)關(guān)不予受理后，申請(qǐng)人可以采取的措施
00:11:02 4.房產(chǎn)出租，一次性收取5年租金，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的處理；賬務(wù)處理（7分）	（1）營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間；會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間 （2）與主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅及其附加才能記入“營業(yè)稅金及附加”之中
5.7類合同如何計(jì)算繳納印花稅（7分）	（1）審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍；電網(wǎng)和用戶間供用電合同免印花稅 （2）金額無法確定的合同先按5元計(jì)稅貼花，金額確定后補(bǔ)貼印花 （3）加工承攬合同、購銷合同、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算；合同簽訂后，實(shí)際執(zhí)行時(shí)金額減少，多貼印花的，不得申請(qǐng)退稅或抵扣
00:17:20 6.對(duì)虧損企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行稽查，納稅調(diào)整及相應(yīng)的處罰措施（7分）	（1）納稅調(diào)整項(xiàng)目：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、以前年度已做壞賬損失的應(yīng)收賬款的處理；經(jīng)濟(jì)違約金允許扣除，無需調(diào)整 （2）查增的應(yīng)納稅所得額允許彌補(bǔ)虧損 （3）偷稅（逃避繳納稅款）的認(rèn)定與處理；虛假納稅申報(bào)的處理 （4）扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
7. A股份公司生產(chǎn)、銷售、安裝中央空調(diào)的稅務(wù)處理（7分）	（1）建筑業(yè)混合銷售行為如何繳納增值稅、營業(yè)稅；計(jì)稅依據(jù)；納稅地點(diǎn) （2）在勞務(wù)發(fā)生地由稅局代開發(fā)票時(shí)需要提供的資料，金額 （3）開具發(fā)票時(shí)應(yīng)該繳納哪些稅費(fèi)，各自計(jì)稅依據(jù)和稅率（征收率）
8. 出售自建的老辦公樓及配置的家具（8分）	（1）銷售有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該繳納的稅費(fèi)，計(jì)稅依據(jù) （2）賬務(wù)處理

　　預(yù)計(jì)2013年的考點(diǎn)：

　　1.增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分問題，尤其是建筑業(yè)、軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件、動(dòng)漫軟件）、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入（可以結(jié)合發(fā)票開具出簡答題）、租賃（包括融資性售后回租）

　　2.銷售使用過的固定資產(chǎn)；包括小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)；包括開具發(fā)票的處理——是否可以開增值稅專用發(fā)票問題

　　3.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人問題（結(jié)合稅務(wù)登記出簡答題）

　　4.出口退稅——可能在綜合題中出現(xiàn)具體的業(yè)務(wù)，也可能在簡答題中出。一般貿(mào)易出口、進(jìn)料加工、來料加工

　　5.消費(fèi)稅和增值稅計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系、價(jià)外費(fèi)用的范圍

　?。?）一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額是相同的。

　　（2）特殊規(guī)定：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　（3）自產(chǎn)自用消費(fèi)品：順序、組價(jià)

　?。?）白酒消費(fèi)稅與增值稅（消費(fèi)稅白酒有最低計(jì)稅價(jià)格，增值稅沒有），包括押金征稅問題的處理；

　　（5）金銀首飾以舊換新問題

　?。?）增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定

　　6.委托加工——增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅；委托加工后的產(chǎn)品銷售時(shí)消費(fèi)稅的處理

　　7.自建建筑物后出售、自用、出租、投資入股的稅務(wù)處理——營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅；投資入股的判定問題

　　8.金融保險(xiǎn)業(yè)的征稅規(guī)定

　　9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅問題——近幾年稽查的重點(diǎn)內(nèi)容

　　涉及到印花稅、契稅（ 取得土地使用權(quán)時(shí)）、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅等。注意土地增值稅的扣除，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除和加計(jì)20%扣除

　　注意開發(fā)房地產(chǎn)過程中的利息支出：賬務(wù)處理與繳納土地增值稅處理的不同之處。

　　10.房屋無償贈(zèng)與過程中的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅等問題

　　11 .銷售不動(dòng)產(chǎn)，或以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有形動(dòng)產(chǎn)、貨幣資金投資入股問題，尤其是其中增值稅、營業(yè) 稅、企業(yè)所得稅的政策；土地增值稅的規(guī)定。

　　12.轉(zhuǎn)讓股權(quán) 問題：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、稅務(wù)登記手續(xù)；轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的情況下如何核定征收

　　13.資產(chǎn)損失稅前扣除問題，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——增值稅的非正常損失與正常損耗的區(qū)別；贊助支出

　　14.企業(yè)向個(gè)人借款利息支出——企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，還可以和發(fā)票的開具結(jié)合起來出簡答題

　　15.企業(yè)清算過程中需要繳納的企業(yè)所得稅；相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)；投資者的稅務(wù)處理：企業(yè)或個(gè)人所得稅

　　注銷稅務(wù)登記——納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　16.企業(yè)重組的稅務(wù)處理：什么情況下適用一般性稅務(wù)處理，什么情況下適用特殊性稅務(wù)處理 ，尤其要注意股權(quán)支付部分和非股權(quán)支付部分稅務(wù)處理的差異；注意企業(yè)重組中的印花稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅政策

　　17.社會(huì)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題

　　18.個(gè)人所得稅問題

　?。?）個(gè)人取得2處以上工資如何計(jì)稅；

　?。?）全年一次性獎(jiǎng)金的納稅問題；

　　（3）如何將稅后工資折算成稅前工資計(jì)稅；

　?。?）免稅收入的范圍，注意：不符合規(guī)定的福利性補(bǔ)助收入如何計(jì)稅（按工資所得）

　　（5）勞務(wù)報(bào)酬所得如何加成征稅問題，如何開發(fā)票問題；

　　（6）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)稅；財(cái)產(chǎn)租賃所得如何計(jì)稅，如何開發(fā)票；

　?。?）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　（8）投資者從企業(yè)借款，購置財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為個(gè)人，年度終了未歸還借款的稅務(wù)處理

　?。?）離職補(bǔ)償個(gè)人所得稅問題

　　19.印花稅的計(jì)算、繳納方法

　　20.發(fā)票開具、取得，丟失的處理；注意增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定

　　21.結(jié)合稅種的具體規(guī)定，出稅收籌劃的題目

　　22.將具體稅種的規(guī)定與稅務(wù)代理的規(guī)定、稅收征管法的規(guī)定結(jié)合起來出題

　　23.給出企業(yè)的實(shí)際情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)處理決定，企業(yè)申請(qǐng)復(fù)議

　　（三）綜合題的考點(diǎn)

　　1.以增值稅為核心的賬務(wù)處理、應(yīng)納稅款計(jì)算或納稅審核題目（可能涉及到消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建、教育費(fèi)附加）

　　銷售：一般銷售業(yè)務(wù)（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、銷貨退回）、折扣折讓、視同銷售、受托加工、委托代銷

　　采購：允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)轉(zhuǎn)；注意農(nóng)產(chǎn)品采購、運(yùn)費(fèi)、非正常損失、委托加工

　　出口業(yè)務(wù)2.以企業(yè)所得稅為核心的賬務(wù)處理、應(yīng)納稅額計(jì)算或納稅審核題目（可能涉及到增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、城建、教育費(fèi)附加）

　　二、現(xiàn)階段階段學(xué)習(xí)方法

　　1.死記硬背、死去活來、活學(xué)活用

　　2.在熟練掌握每個(gè)稅種具體規(guī)定的基礎(chǔ)上，總結(jié)稅種之間的聯(lián)系3.多做練習(xí)，但更重要的是做練習(xí)時(shí)總結(jié)考點(diǎn)，而不是記住某個(gè)題目。

　　三、互動(dòng)交流，回答學(xué)員問題

　　學(xué)員問題1：在答簡答題時(shí)問題很多，如何做到快速答題，時(shí)間該如何把握？

　　老師回答：對(duì)于簡答題切記勿寫滿篇，點(diǎn)到即可。

　　學(xué)員問題2：做題目時(shí)是否可以用紅筆進(jìn)考場(chǎng)？注冊(cè)資金1000萬，實(shí)際出資100萬，轉(zhuǎn)出100萬，請(qǐng)問印花稅該交多少？

　　老師回答：紅筆不能做記號(hào)，視為作弊處理，具體參見考場(chǎng)規(guī)則。

　　印花稅是按實(shí)收資本、資本公積兩者之和來交。

　　學(xué)員問題3：已經(jīng)聽過一遍課了，請(qǐng)問老師下一步是做應(yīng)試指南還是進(jìn)行習(xí)題班的學(xué)習(xí)？

　　老師回答：用1、2天的時(shí)間來總結(jié)學(xué)習(xí)過的考點(diǎn)，習(xí)題班可以跟指南同步。

　　學(xué)員問題4：房屋自建自用、自建銷售和自建出租，為什么自建銷售還要納稅？

　　老師回答：建筑業(yè)按3%交印花稅，賣出后按銷售不動(dòng)產(chǎn)5%交印花稅。

　　學(xué)員問題5：出租房屋對(duì)應(yīng)的收入是其他業(yè)務(wù)收入，稅金為什么計(jì)入營業(yè)稅金及附加而不是計(jì)入其他營業(yè)成本。

　　老師回答：按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅金、營業(yè)稅、城建、教育費(fèi)附加應(yīng)該計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

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