注冊稅務師有關(guān)營改增政策的知識點

　　為了方便備戰(zhàn)2013年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

　　現(xiàn)代服務業(yè)

　　1、研發(fā)和技術(shù)服務：包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

　　2、信息技術(shù)服務：包括軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

　　3、文化創(chuàng)意服務：包括設(shè)計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。

　　4、物流輔助服務：包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

　　5、有形動產(chǎn)租賃服務：包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

　　6、鑒證咨詢服務：鑒證咨詢服務，包括認證服務（指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動）、鑒證服務（包括會計、稅務、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證）和咨詢服務（提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動）。

　　試點的范圍

　　一．交通運輸業(yè)：包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　二．現(xiàn)代服務業(yè)：

　　1、研發(fā)和技術(shù)服務：包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

　　2、信息技術(shù)服務：包括軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

　　3、文化創(chuàng)意服務：包括設(shè)計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。

　　4、物流輔助服務：包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

　　5、有形動產(chǎn)租賃服務：包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

　　6、鑒證咨詢服務：鑒證咨詢服務，包括認證服務（指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動）、鑒證服務（包括會計、稅務、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證）和咨詢服務（提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動）。

　?。ㄒ唬诂F(xiàn)有增值稅17%、13%稅率的基礎(chǔ)上，增加6%、11%兩檔稅率。

　?。ǘ峁┯行蝿赢a(chǎn)租賃服務，稅率為17%；提供交通運輸業(yè)服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務，稅率為11%；部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務，稅率為6%；年應稅服務銷售額500萬以下（交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)），適用簡易征收方式征收率為3%。

　　應稅服務年銷售額標準

　　由于一般納稅人實行憑發(fā)票進行稅款抵扣的制度，需要試點納稅人有健全的會計核算，能夠按會計制度和稅務機關(guān)的要求，準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。在小規(guī)模納稅人標準的確定上，充分考慮原有營業(yè)稅納稅人規(guī)模較小、會計核算及納稅申報比較簡單的現(xiàn)狀，為了穩(wěn)步推進增值稅改革試點，財政部、國家稅務總局將小規(guī)模納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額500萬元（含本數(shù)）以下。財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點工作需要對小規(guī)模納稅人應稅服務年銷售額標準進行調(diào)整。

　　應稅服務年銷售額計算

　　即連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的累計銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。按照規(guī)定實行差額征稅的試點納稅人，其應稅服務銷售額按未扣除之前的營業(yè)額計算。同時規(guī)定，該應稅服務年銷售額應為不含稅銷售額。

　?、僦Ц督o試點納稅人：取得扣稅憑證，抵扣進項稅額，記入“進項稅額”。

　?、谥Ц督o非試點納稅人：差額計稅，允許扣除價款的項目應符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定，記入“營改增抵減的銷項稅額”。