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注稅《稅收相關(guān)法律》備考：刑法分則
各位學(xué)員：
為幫助大家學(xué)習(xí)，現(xiàn)將稅收相關(guān)法律的相關(guān)問(wèn)題歸納，僅供參考。同時(shí)也歡迎大家將自己的學(xué)習(xí)成果拿出來(lái)與大家分享，共同努力，通過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師的考試。
一、刑法分則—危害稅收征管罪
罪名 | 特點(diǎn) | 刑罰 | |
| 逃稅罪 | 特殊主體：納稅人、扣繳人 “初犯補(bǔ)稅免罪”，但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外 對(duì)多次實(shí)施，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)金額計(jì)算 | 罰金：1-5倍 10%-30%且1-10萬(wàn)：3年以下 數(shù)額巨大且≥30%：3-7年 5萬(wàn)以下，在立案前補(bǔ)繳，情節(jié)輕微，不需刑罰的，可免刑罰 | |
| 抗稅罪 | 特殊主體：且必須是自然人 定罪關(guān)鍵是暴力性質(zhì)，無(wú)數(shù)額規(guī)定 | 罰金：1-5倍；3年以下 情節(jié)嚴(yán)重（聚眾抗稅首要分子、數(shù)額10萬(wàn)以上、多次抗稅、故意傷害致輕傷、其他嚴(yán)重情節(jié)）：3-7年 | |
| 逃避追繳欠稅罪 | 主體只能是欠繳應(yīng)納稅款的納稅人，扣繳人不能構(gòu)成本罪主體；且數(shù)額1萬(wàn)以上 | 罰金：1-5倍 1-10萬(wàn)：3年以下 ≥10萬(wàn)：3-7年 | |
| 騙取出口退稅罪 | 一般主體；虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí) | 罰金：1-5倍 ≥5萬(wàn)（較大）：5年以下 ≥50萬(wàn)（巨大）或其他嚴(yán)重情節(jié)（損失30萬(wàn)）：5-10年 ≥250萬(wàn)（特別巨大）或其他特別嚴(yán)重情節(jié)（損失150萬(wàn)）：10年以上或無(wú)期，或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) | |
| 虛開(kāi)VAT或用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 | 虛開(kāi)：1根本不存在交易；2雖存在真實(shí)的商品，但隨意改變貨名、虛增數(shù)量?jī)r(jià)款和銷項(xiàng)稅開(kāi)具發(fā)票。（為他人、為自己、讓他人、介紹他人） 虛開(kāi)稅款1萬(wàn)以上或使稅款被騙取5000以上，應(yīng)依法定罪 | 3年以下，罰金2-20萬(wàn) 數(shù)額較大或嚴(yán)重情節(jié)：3-10年，5-50萬(wàn) 數(shù)額巨大或特別情節(jié)：10年以上或無(wú)期，5-50萬(wàn)或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) 騙取稅款特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家造成重大損失的，處無(wú)期或死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)（僅兩處可判死刑） | |
| 偽造、出售偽造的VAT發(fā)票罪 | 發(fā)票是假的 | 3年以下，罰金2-20萬(wàn) 數(shù)量較大或嚴(yán)重情節(jié)：3-10年，5-50萬(wàn) 數(shù)量巨大或特別情節(jié)：10年以上或無(wú)期，5-50萬(wàn)或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) 偽造并出售，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序，處無(wú)期或死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)（僅兩處可判死刑） | |
| 非法出售VAT發(fā)票罪 | 必須是真發(fā)票 | 3年以下，罰金2-20萬(wàn) 數(shù)量較大：3-10年，5-50萬(wàn) 數(shù)量巨大：10年以上或無(wú)期，5-50萬(wàn)或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) | |
| 非法購(gòu)買VAT發(fā)票、購(gòu)買偽造的VAT發(fā)票罪 | 非法購(gòu)買VAT發(fā)票：是真票 購(gòu)買偽造的25份或票面金額累計(jì)10萬(wàn)以上按本罪定罪。 | 5年以下，并處或單處2-20萬(wàn)罰金 | |
| 非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 | 3年以下，罰金2-20萬(wàn) 數(shù)量巨大：3-7年，5-50萬(wàn) 數(shù)量特別巨大：7年以上有期，5-50萬(wàn)或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) | ||
| 非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 | 同上 | ||
| 非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 | 2年以下，并處或單處罰金1-5萬(wàn) 情節(jié)嚴(yán)重：2-7年，5-50萬(wàn) | ||
| 非法出售發(fā)票罪 | 同上 | ||
| 有關(guān)發(fā)票共八種罪：虛開(kāi)（1）、偽造出售偽造（3）、非法出售（3）、非法購(gòu)買或購(gòu)買偽造VAT（1） | |||
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