注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：現(xiàn)金和銀行存款

　　根據(jù)《關(guān)于2011年度專業(yè)技術(shù)人員資格考試計(jì)劃及有關(guān)問(wèn)題的通知》（社廳發(fā)[2010]90號(hào)），2011年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試時(shí)間為9月3日-4日，考試報(bào)名工作預(yù)計(jì)于2011年4月份陸續(xù)展開(kāi)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2011年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估考試網(wǎng)上輔導(dǎo)已經(jīng)開(kāi)始全面招生，網(wǎng)校建議2011級(jí)考生盡早投入到預(yù)習(xí)狀態(tài)中！如果您在備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，歡迎您登錄網(wǎng)校答疑板或論壇，隨時(shí)與輔導(dǎo)專家、廣大考生朋友們一起交流！以下是2010注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試科目知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，供2011年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考生預(yù)習(xí)參考：

　　知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金和銀行存款

　　一、現(xiàn)金

　　設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”進(jìn)行核算，在企業(yè)中要設(shè)置現(xiàn)金三欄式日記賬，月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金總賬余額要核對(duì)；

　　對(duì)現(xiàn)金要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金清查；

　　現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

　　二、銀行存款的核算

　　(一)銀行支付結(jié)算方式

　　需要設(shè)置“銀行存款”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算；

　　收到款項(xiàng)借記：銀行存款，支付貸記：銀行存款。

　　(二)銀行存款的核對(duì)

　　1.銀行存款要按時(shí)核對(duì)：賬證核對(duì);賬賬核對(duì);賬單核對(duì)(日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)) ；

　　2.未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目。銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)具體說(shuō)有四種情況：

　　(1)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入

　　(2)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出

　　(3)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入

　　(4)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款(到外地臨時(shí)或零星采購(gòu)設(shè)立的)、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款(存入證券公司，尚未投資的款項(xiàng))。

　　設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶。