2013注評考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》每日一練:所得稅費(fèi)用的核算
單項(xiàng)選擇題
甲股份有限公司2007年12月購入一臺(tái)設(shè)備,原價(jià)為3010萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元,稅法規(guī)定的折舊年限為5年,按直線法計(jì)提折舊,公司按照3年計(jì)提折舊,折舊方法與稅法相一致。2009年1月1日,公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項(xiàng)外,歷年來無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司2009年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(。┤f元。
A.112
B.240
C.120
D.192
【正確答案】C
【答案解析】(1)截止2009年末,因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為800萬元{=[(3010-10)÷3-(3010-10)÷5]×2};
。2)在債務(wù)法下,2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×15%=120(萬元),即2009年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”金額為120萬元。