證券從業(yè)資格考試2010復(fù)習(xí)指導(dǎo)：《投資基金》八（3）

　　第三節(jié)　基金稅收

　　一、基金的稅收

　　（一）營業(yè)稅

　　對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，免征營業(yè)稅。

　　（二）印花稅（重點(diǎn)記憶）

　　從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)按照1‰的稅率征收印花稅，而對(duì)買入交易不再征收印花稅。

　　歷史上：

　　從2005年1月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。

　　從2007年5月30日起，基金買賣股票按照3‰的稅率征收印花稅。

　　從2008年4月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。

　　【例3·單選題】我國，目前基金買賣股票按照（　）的稅率征收印花稅。

　　A、買入1%‰、賣出1‰%　　　　B、買入1‰、賣出1‰

　　C、賣出1‰%　　　　　　　　　D、賣出3‰

　　【答案】C

　　（三）所得稅

　　對(duì)基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，免征企業(yè)所得稅。對(duì)基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　二、基金管理人和基金托管人的稅收

　　基金管理人、基金托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅。

　　基金管理人、基金托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　【例4·單選題】目前，我國對(duì)基金管理人從事基金管理活動(dòng)取得的收入（?。?/p>

　　A、征收營業(yè)稅，不征收企業(yè)所得稅

　　B、不征收營業(yè)稅，征收企業(yè)所得稅

　　C、征收營業(yè)稅，征收企業(yè)所得稅

　　D、不征收營業(yè)稅，不征收企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　三、機(jī)構(gòu)投資者買賣基金的稅收

　?。ㄒ唬I業(yè)稅

　　對(duì)金融機(jī)構(gòu)買賣基金的差價(jià)收入征收營業(yè)稅。對(duì)非金融機(jī)構(gòu)買賣基金份額的差價(jià)收入不征收營業(yè)稅。

　?。ǘ┯』ǘ?/p>

　　對(duì)企業(yè)投資者買賣基金份額暫免征印花稅。

　　（三）所得稅

　　對(duì)企業(yè)投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　四、個(gè)人投資者投資基金的稅收

　?。ㄒ唬┯』ǘ?/p>

　　對(duì)個(gè)人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。

　?。ǘ┧枚?/p>

　　1、個(gè)人投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，不征收個(gè)人所得稅。

　　2、個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存儲(chǔ)利息收入，由上市公司發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額?；鹣騻€(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　3、投資者從基金分配中獲得的國債利息、買賣股票差價(jià)收入，在國債利息收入、個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

　　4、個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時(shí)依法代扣代繳。

　　5、個(gè)人投資者申購和贖回基金份額取得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

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