2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開始，小編整理了財經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識點，希望通過考前的日積月累，幫助大家鞏固知識點，順利取得會計證書！
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
1.收入總額
?。?）貨幣形式收入；
（2）非貨幣形式收入。
2.不征稅收入
?。?）財政撥款；
?。?）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
?。?）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
3.免稅收入
（1）國債利息收入；
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入； 條件：持有12個月以上
（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；條件：持有12個月以上
（4）符合條件的非營利組織的收入（不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入）。
【注意】不征稅收入和免稅收入要分清。
4.準予扣除的項目
?。?）項目
①成本；
?、谫M用；
?、鄱惤穑?
【注意】稅金中無增值稅，也不包括企業(yè)所得稅。
?、軗p失；
【注意】不包括各種行政性罰款。
?、萜渌С?。
?。?）具體規(guī)定
第一，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。
第二，五險一金（養(yǎng)、醫(yī)、工、失、生、?。?補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
第三，合理的不需要資本化的借款費用。
第四，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；
?、诜墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
第五，費用化的匯兌損失。
第六，福利費、公會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費的扣除規(guī)定：
?、侔l(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出。
②不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會經(jīng)費。
③不超過工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費支出，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【注意】只有職工教育經(jīng)費準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
第七，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
第八，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一般企業(yè)不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
第九，公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
第十，依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。
第十一，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費。合理的勞動保護支出，準予扣除。
第十二，租入固定資產(chǎn)支付的租賃費：
?、僖越?jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
?、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。
第十三，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
第十四，按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。但下列固定資產(chǎn)計提的折舊不準扣除：（會計準則規(guī)定不提折舊的固定資產(chǎn)）
第十五，按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
第十六，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
5.不得扣除的項目：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
?。?）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；
【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
?。?）公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出；
?。?）企業(yè)為投資者或者一般職工支付的商業(yè)保險費；
?。?）未經(jīng)核定的準備金支出；
?。?）與取得收入無關(guān)的其他支出。包括企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
6.虧損彌補
?。?）虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
?。?）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。不得將每個虧損年度的連續(xù)彌補期相加，更不得斷開計算。
?。?）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
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第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
1.收入總額
（1）貨幣形式收入；
?。?）非貨幣形式收入。
2.不征稅收入
?。?）財政撥款；
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
?。?）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
3.免稅收入
（1）國債利息收入；
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入； 條件：持有12個月以上
?。?）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；條件：持有12個月以上
?。?）符合條件的非營利組織的收入（不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入）。
【注意】不征稅收入和免稅收入要分清。
4.準予扣除的項目
?。?）項目
?、俪杀荆?
?、谫M用；
?、鄱惤穑?
【注意】稅金中無增值稅，也不包括企業(yè)所得稅。
④損失；
【注意】不包括各種行政性罰款。
⑤其他支出。
?。?）具體規(guī)定
第一，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。
第二，五險一金（養(yǎng)、醫(yī)、工、失、生、?。?補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
第三，合理的不需要資本化的借款費用。
第四，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；
?、诜墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
第五，費用化的匯兌損失。
第六，福利費、公會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費的扣除規(guī)定：
?、侔l(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出。
?、诓怀^工資薪金總額2%的撥繳的工會經(jīng)費。
?、鄄怀^工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費支出，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【注意】只有職工教育經(jīng)費準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
第七，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
第八，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一般企業(yè)不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
第九，公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
第十，依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。
第十一，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費。合理的勞動保護支出，準予扣除。
第十二，租入固定資產(chǎn)支付的租賃費：
①以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
?、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。
第十三，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
第十四，按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。但下列固定資產(chǎn)計提的折舊不準扣除：（會計準則規(guī)定不提折舊的固定資產(chǎn)）
第十五，按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
第十六，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
5.不得扣除的項目：
?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
?。?）企業(yè)所得稅稅款；
?。?）稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；
【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
?。?）公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出；
（5）企業(yè)為投資者或者一般職工支付的商業(yè)保險費；
?。?）未經(jīng)核定的準備金支出；
（7）與取得收入無關(guān)的其他支出。包括企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
6.虧損彌補
（1）虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
?。?）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。不得將每個虧損年度的連續(xù)彌補期相加，更不得斷開計算。
?。?）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
點擊進入安徽會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)專區(qū)>>>