2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開始，小編整理了財(cái)經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望通過考前的日積月累，幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，順利取得會(huì)計(jì)證書！
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
1.銷售額的確認(rèn)
（1）銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅銷售品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（同增值稅）【注意】銷售額中不含增值稅
如果在銷售額中含增值稅，應(yīng)將含增值稅的銷售額換成不含增值稅的銷售額。
公式：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
【例題。單選題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬，增值稅稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。（化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%）
A.10.4
B.11.93
C.10.2
D.9
『正確答案」C
『答案解析」化妝品的應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬元）；繳納的消費(fèi)稅額=34×30% =10.2（萬元）
?。?）自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
如果沒有銷售價(jià)格，則應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
【注意】自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)繳納的增值稅按平均售價(jià)計(jì)算。
【例題。單選題】A公司以一批自產(chǎn)化妝品抵償對(duì)B公司的債務(wù)，該批化妝品成本為30萬，同類產(chǎn)品的市場(chǎng)平均售價(jià)為40萬，最低售價(jià)為38萬，最高售價(jià)為45萬，則該批化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。（售價(jià)均為不含增值稅售價(jià)，化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%）
A.13.5
B.12
C.9
D.11.4
『正確答案」A
『答案解析」自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。45萬×30%=13.5萬元。
2.銷售量的確認(rèn)
?。?）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；
（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；
?。?）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；
?。?）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
【例題。單選題】某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）
A.88000
B.190400
C.100000
D.616000
『正確答案」A
『答案解析」應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率=400×220=88000（元）
3.從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)算
【例題。單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。白酒企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。（白酒比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元）
A.30
B.5
C.35
D.25.5
『正確答案」C
『答案解析」應(yīng)納稅額=50×2000 ×0.00005 +150×20% =35（萬元）
4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除
由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
扣除范圍包括：
?、磐赓徱讯悷熃z生產(chǎn)的卷煙；
⑵外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；
?、峭赓徱讯愔閷?、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
?、韧赓徱讯惐夼?、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
⑸外購已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；
?、释赓徱讯惸ν熊嚿a(chǎn)的摩托車；
?、送赓徱讯愂X油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
?、掏赓徏憾惸局埔淮涡钥曜釉仙a(chǎn)的木制一次性筷子；
?、屯赓徱讯悵櫥驮仙a(chǎn)的潤滑油。
?、瓮赓徱讯悧U頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
⑾外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
【注意】無酒及酒精類，無汽車游艇，必須屬于同一稅目
上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)
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第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
1.銷售額的確認(rèn)
?。?）銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅銷售品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（同增值稅）【注意】銷售額中不含增值稅
如果在銷售額中含增值稅，應(yīng)將含增值稅的銷售額換成不含增值稅的銷售額。
公式：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
【例題。單選題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬，增值稅稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。（化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%）
A.10.4
B.11.93
C.10.2
D.9
『正確答案」C
『答案解析」化妝品的應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬元）；繳納的消費(fèi)稅額=34×30% =10.2（萬元）
（2）自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
如果沒有銷售價(jià)格，則應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
【注意】自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)繳納的增值稅按平均售價(jià)計(jì)算。
【例題。單選題】A公司以一批自產(chǎn)化妝品抵償對(duì)B公司的債務(wù)，該批化妝品成本為30萬，同類產(chǎn)品的市場(chǎng)平均售價(jià)為40萬，最低售價(jià)為38萬，最高售價(jià)為45萬，則該批化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。（售價(jià)均為不含增值稅售價(jià)，化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%）
A.13.5
B.12
C.9
D.11.4
『正確答案」A
『答案解析」自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。45萬×30%=13.5萬元。
2.銷售量的確認(rèn)
?。?）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；
?。?）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；
?。?）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；
?。?）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
【例題。單選題】某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）
A.88000
B.190400
C.100000
D.616000
『正確答案」A
『答案解析」應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率=400×220=88000（元）
3.從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)算
【例題。單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。白酒企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。（白酒比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元）
A.30
B.5
C.35
D.25.5
『正確答案」C
『答案解析」應(yīng)納稅額=50×2000 ×0.00005 +150×20% =35（萬元）
4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除
由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
扣除范圍包括：
?、磐赓徱讯悷熃z生產(chǎn)的卷煙；
⑵外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；
?、峭赓徱讯愔閷?、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
?、韧赓徱讯惐夼?、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
⑸外購已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；
⑹外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
?、送赓徱讯愂X油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
⑻外購己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
?、屯赓徱讯悵櫥驮仙a(chǎn)的潤滑油。
?、瓮赓徱讯悧U頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
?、贤赓徱讯悓?shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
【注意】無酒及酒精類，無汽車游艇，必須屬于同一稅目
上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)
點(diǎn)擊進(jìn)入安徽會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)專區(qū)>>>