內(nèi)部審計具體準則第24號——內(nèi)部審計機構(gòu)的管理

　　第一章  總　則

　　第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條  本準則所稱內(nèi)部審計機構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領導、控制、和協(xié)調(diào)工作。

　　第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章  一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計機構(gòu)的管理應達到以下目的：

　　（一）實現(xiàn)內(nèi)部審計目標；

　　（二）使內(nèi)部審計資源得到經(jīng)濟和有效的利用；

　　（三）提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行監(jiān)督與評價的職責；

　?。ㄋ模┦箖?nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求。

　　第五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受組織董事會或至高管理層的指導和監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的適當性和有效性負完全責任。

　　第六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當制定內(nèi)部審計章程。章程應當采用書面形式對內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責進行正式規(guī)范，并報經(jīng)董事會或至高管理層批準。內(nèi)部審計章程應包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計目標；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計機構(gòu)的職責和權限范圍；

　?。ㄋ模┢渌枰鞔_的事項。

　　第七條　內(nèi)部審計機構(gòu)應建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機構(gòu)可實行集中管理制或分級管理制：

　?。ㄒ唬┘泄芾碇葡拢蓪ο录壗M織實行內(nèi)部審計派駐制或委派制；

　?。ǘ┓旨壒芾碇葡拢霞墐?nèi)部審計機構(gòu)應通過適當?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機構(gòu)進行指導和監(jiān)督。

　　第八條  內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括以下方面：

　　（一）計劃編制；

　?。ǘ┤肆Y源管理；

　?。ㄈ┙M織協(xié)調(diào)；

　　（四）領導與溝通；

　　（五）審計項目業(yè)務控制。

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)管理可以分為部門管理和項目管理兩個層次。部門管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)運行過程中的一般性行政管理。項目管理是內(nèi)部審計機構(gòu)對審計項目業(yè)務工作的管理與控制。

　　第三章  部門管理的內(nèi)容與方法

　　第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當在考慮組織風險、管理需要和審計資源等因素的基礎上，編制年度審計計劃。

　　第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，確保人力資源利用的充分性和有效性。該項管理包括：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計人員的聘用；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計人員的培訓；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員的工作任務安排；

　　（四）內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)及專業(yè)能力分析；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制；

　　（六）其他有關事項。

　　第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務預算。編制財務預算時應考慮以下因素：

　　（一）內(nèi)部審計人員的數(shù)量；

　?。ǘ徲嫻ぷ鞯陌才?；

　　（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的行政管理活動；

　　（四）內(nèi)部審計人員的教育及培訓要求；

　?。ㄎ澹徲嫻ぷ鞯难芯亢桶l(fā)展；

　?。┢渌嘘P事項。

　　第十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。審計工作手冊應包括以下主要內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的目標、權限和職責的說明；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計機構(gòu)的組織、管理及工作說明；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計機構(gòu)的崗位設置及崗位職責說明；

　?。ㄋ模┲饕獙徲嫻ぷ髁鞒蹋?/p>

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計質(zhì)量控制政策與程序；

　?。﹥?nèi)部審計道德規(guī)范和獎懲措施；

　?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計工作中應注意的事項。

　　第十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，應在組織董事會或至高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作，以減少重復工作，提高審計效率。

　　第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受組織董事會或至高管理層的指導和監(jiān)督，在日常工作中保持經(jīng)常的溝通，定期向其提交工作報告。

　　第十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策與程序，通過實施持續(xù)、有效的督導，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價，保證審計質(zhì)量。

　　第四章  項目管理的內(nèi)容與方法

　　第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計計劃并組織實施，在實施過程中做好審計項目業(yè)務管理與控制工作。

　　第十八條  在審計項目管理過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人與項目負責人應充分履行各自的職責，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。

　　第十九條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計項目的管理負領導責任，其職責范圍主要包括：

　?。ㄒ唬┻x派審計項目負責人并對其進行有效的授權；

　?。ǘ徟椖繉徲嬘媱?；

　?。ㄈ徲嬳椖康膶嵤┻M行總體督導；

　?。ㄋ模彾ú⒑灠l(fā)審計報告；

　?。ㄎ澹┢渌嘘P事項。

　　第二十條  審計項目負責人對審計項目的管理負直接責任。其職責范圍主要包括：

　?。ㄒ唬┲贫椖繉徲嬘媱?；

　?。ǘ┲贫▽徲嫹桨?；

　?。ㄈ┙M織審計項目的實施；

　?。ㄋ模椖繉徲嫻ぷ鬟M行現(xiàn)場督導；

　?。ㄎ澹┚幹茖徲媹蟾?；

　?。┙M織后續(xù)審計的實施；

　　（七）其他有關事項。

　　第二十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)應采取適當?shù)墓芾磔o助手段，完善和改進項目管理工作，保證審計項目管理與控制的有效性。這些管理輔助手段可以包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嫻ぷ魇跈啾?；

　?。ǘ徲嬋蝿涨鍐?；

　　（三）審計會議議程；

　?。ㄋ模徲嫻ぷ鞯赘鍣z查表；

　?。ㄎ澹徲嬑臅櫛?；

　?。┢渌芾磔o助手段。

　　第二十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立審計檔案管理制度，加強審計項目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。

　　第五章  附　則

　　第二十三條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第二十四條  本準則自2006年7月1日起施行。