國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實務公告(8)

　　實務公告1311-1 內(nèi)部評估

　　主要相關標準：

　　1311-內(nèi)部評估

　　內(nèi)部評估必須包括：

　　●對內(nèi)部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；

　　●通過自我評估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計實務的人員進行的定期檢查。

　　釋義

　　持續(xù)監(jiān)督包含在對內(nèi)部審計活動進行日常監(jiān)督、檢查和測試的過程中。持續(xù)監(jiān)督應納入管理內(nèi)部審計活動的日常政策和實踐，運用必要的流程、工具和信息對內(nèi)部審計活動時候遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》作出評估。

　　定期檢查室針對內(nèi)部審計活動時候遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》而開展的評估工作。

　　充分了解內(nèi)部審計實務要求至少理解《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》的所有要素。

　　1、持續(xù)內(nèi)部評估采用的程序和工具包括：

　　●業(yè)務監(jiān)督；

　　●依據(jù)任務列表或其他程序（如審計工作手冊中規(guī)定的）開展工作；

　　●審計客戶和其他利益相關方的反饋意見；

　　●由不參與審計的人員有選擇地對工作底稿進行同業(yè)互查；

　　●項目預算、計時系統(tǒng)、審計計劃完成情況、成本回收情況；

　　●對其他業(yè)績衡量指標的分析（如業(yè)務周期、建議采納情況）。

　　2、對工作業(yè)績的質(zhì)量作出評價，并采取后續(xù)措施確保適當?shù)母倪M得以實施。

　　3、IIA 質(zhì)量評估手冊或一系列類似的指南和工具應當作為定期內(nèi)部評估的依據(jù)。

　　4、定期內(nèi)部評估可以：

　　●包括對利益相關方進行的深入訪談和調(diào)查；

　　●由內(nèi)部審計部門的人員開展（自我評估）；

　　●由國際注冊內(nèi)部審計師或目前在組織內(nèi)部從事其他他工作的有勝任能力的審計專業(yè)人員開展；

　　●包含自我評估和經(jīng)過國際注冊內(nèi)部審計師或其他具有審計專業(yè)能力的人員充分檢查后提供的資料；

　　●包括將內(nèi)部審計的實務及業(yè)績指標與相關的內(nèi)部審計至佳實務進行對比。

　　5、外部評估之前短期內(nèi)開展過的內(nèi)部評估，有助于外部評估的開展并降低成本。如果定期內(nèi)部評估是由合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組開展的，評估結果不應成為隨后的外部質(zhì)量評估結果的保證。評估報告可以為提高內(nèi)部審計業(yè)務水平提供建議。

　　如果外部評估采用“獨立審定的自我評估”方式，定期的內(nèi)部評估可以作為該過程中的自我評估部分。

　　6、對審計工作的質(zhì)量作出評價，必要時，采取適當?shù)拇胧└倪M工作，并與《標準》保持一致。

　　7、首席審計執(zhí)行官應當建立具備適當可信度和客觀性的定期評估的結果報告體系。通常情況下，接受委派從事持續(xù)和定期檢查的人員，應在實施檢查時向首席審計執(zhí)行官報告，并將檢查的結果直接向首席審計執(zhí)行官報告。

　　8、首席審計執(zhí)行官應至少每年一次向高級管理層和董事會報告內(nèi)部評估的結果、必要的行動方案以及行動方案的成功實施情況。

　　相關鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總