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實務(wù)公告2500-1 監(jiān)督進(jìn)展
主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):
2500-監(jiān)督進(jìn)展
首席審計執(zhí)行官必須制定并維護系統(tǒng)或制度,監(jiān)督已通報結(jié)果的處理情況。
1、為了有效監(jiān)督結(jié)果的處理情況,首席審計執(zhí)行官建立的程序應(yīng)包括以下內(nèi)容:
●要求管理層管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議作出反應(yīng)的時間限制;
●對管理層所作反應(yīng)的評價;
●對反應(yīng)進(jìn)行的驗證(適當(dāng)性);
●開展跟蹤審計(適當(dāng)性);
●針對不滿意的反應(yīng)或措施(包括風(fēng)險假設(shè)),向適當(dāng)?shù)母呒壒芾韺踊蚨聲▓蟆?/p>
2、若某些上報的發(fā)現(xiàn)和建議非常重要,要求管理層或董事會立即采取行動,則內(nèi)部審計部門應(yīng)對這些情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督,直至問題被糾正或建議被采納。
3、內(nèi)部審計部門有限監(jiān)督進(jìn)展的手段:
●將業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議向負(fù)責(zé)采取糾正措施的適當(dāng)管理層報告。
●在業(yè)務(wù)過程中或結(jié)果通報后的適當(dāng)時間段內(nèi),接收和評估管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反應(yīng)及行動計劃,如果這些反應(yīng)包含了能夠為首席審計執(zhí)行官提供評估計劃行動適當(dāng)性和時效性的相關(guān)信息,反應(yīng)將更加有效。
●定期收集管理層糾正發(fā)現(xiàn)問題和執(zhí)行建議的情況,并對其努力程度進(jìn)行評估。
●收集和評估組織內(nèi)負(fù)責(zé)跟蹤或糾正措施的其他部門的信息。
●向高級管理層或董事會報告其對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反應(yīng)情況。
實務(wù)公告2500.A1-1 后續(xù)程序
主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):
2500.A1—首席審計執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序,監(jiān)督及確保管理層采取有效措施,或高級管理層已接受不采取行動的風(fēng)險。
1、內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)管理層已采取行動或已落實建議。內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)期望的結(jié)果已實現(xiàn),或高級管理層、董事會已接受不采取行動佛建議所帶來的風(fēng)險。
2、后續(xù)程序師指內(nèi)部審計師對管理層為應(yīng)對已報告的發(fā)現(xiàn)和建議(包括外部審計師和其他人員的發(fā)現(xiàn)和建議)所采取行動的完整性、效果性和時效性進(jìn)行評價。這項程序也包括確認(rèn)高級管理層和/或董事會是否已接受不采取針對已報告發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施所帶來的風(fēng)險。
3、內(nèi)部審計部門章程應(yīng)明確后續(xù)審計的責(zé)任。首席審計執(zhí)行官需要確定后續(xù)審計的性質(zhì)、時間和范圍,應(yīng)考慮以下因素:
●已報告的發(fā)現(xiàn)和建議的重要性¤
●糾正已發(fā)現(xiàn)問題是需要的努力程度和費用;
●若糾正措施失敗,可能產(chǎn)生哪些影響;
●糾正措施的復(fù)雜性;
●涉及的時間期限。
4、首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)安排后續(xù)審計,并將其作為制定業(yè)務(wù)工作計劃的一部分。后續(xù)審計的安排應(yīng)以所涉及的風(fēng)險和問題、實施糾正行動的困難度和實效的重要性為依據(jù)。
5、若首席審計執(zhí)行官判斷,依據(jù)發(fā)現(xiàn)和建議的相對重要程度,對管理層口頭或書面答復(fù)已采取行動表示接受,則內(nèi)部審計師可將后續(xù)程序安排在下次業(yè)務(wù)中。
6、內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)針對發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否糾正了潛在的問題。后續(xù)程序應(yīng)被適當(dāng)記錄。
相關(guān)鏈接:國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總
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