中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：財(cái)政政策工具

2011年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)
第一部分 宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)
第二章 財(cái)政政策分析
第三節(jié) 財(cái)政政策分析

　　知識(shí)點(diǎn)、財(cái)政政策工具

　　一、財(cái)政政策的類(lèi)型

　　財(cái)政政策分類(lèi)：

　　一種是根據(jù)財(cái)政政策本身的功能狀況進(jìn)行分類(lèi)，另一種則是根據(jù)財(cái)政政策主體對(duì)所要調(diào)整的經(jīng)濟(jì)對(duì)象的反應(yīng)情況進(jìn)行分類(lèi)。

　　1.根據(jù)財(cái)政政策本身的功能分類(lèi)

　　根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面的不同的功能，可以將財(cái)政政策分為擴(kuò)張性的財(cái)政政策、緊縮性的財(cái)政政策和中性的財(cái)政政策。

　　（1）擴(kuò)張性的財(cái)政政策——-指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)的總需求。

　　在國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時(shí)，通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡；如果總需求與總供給原來(lái)就是平衡的，擴(kuò)張性的財(cái)政政策就會(huì)使總需求超過(guò)總供給。

　　擴(kuò)張性的財(cái)政政策的載體——-減稅（降低稅率）和增加財(cái)政支出規(guī)模。

　　（2）緊縮性的財(cái)政政策——-指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)減少和抑制總需求。

　　在國(guó)民經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)總需求過(guò)旺的情況下，通過(guò)緊縮性財(cái)政政策消除通貨膨脹缺口，達(dá)到供求平衡；如果總供求原來(lái)就是平衡的，緊縮性財(cái)政政策會(huì)造成有效需求不足。

　　實(shí)現(xiàn)緊縮性財(cái)政政策目標(biāo)的手段——--增稅（提高稅率）和減少財(cái)政支出。

　?。?）中性的財(cái)政政策——-指財(cái)政的分配活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求的影響保持中性。

　　財(cái)政的收支活動(dòng)既不會(huì)產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不會(huì)產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，這種政策要求財(cái)政收支要保持平衡。但是，使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財(cái)政政策。

　　2.根據(jù)財(cái)政政策主體對(duì)調(diào)整對(duì)象的反應(yīng)情況分類(lèi)

　　根據(jù)這種分類(lèi)方法，可以將財(cái)政政策分為積極的或主動(dòng)的財(cái)政政策和消極的或被動(dòng)的財(cái)政政策。即通常意義上的相機(jī)抉擇的財(cái)政政策和自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。

　　積極的財(cái)政政策——-指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化情況而采取相應(yīng)的財(cái)政政策措施：來(lái)調(diào)整和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著政府的理想或者預(yù)定的方向發(fā)展。

　　一般來(lái)說(shuō)，這種政策是政府根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，采用不同的財(cái)政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國(guó)家財(cái)力有意識(shí)干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為。

　　由于這種政策的目的是要使經(jīng)濟(jì)按照政府的既定目標(biāo)調(diào)整和發(fā)展，而不是“被動(dòng)地”任由經(jīng)濟(jì)自發(fā)地運(yùn)動(dòng)，所以，它實(shí)際上是一種“主動(dòng)的”財(cái)政政策。

　　關(guān)注：

　　目前無(wú)論是理論界還是政府，在語(yǔ)言或者文獻(xiàn)的表述上都是使用積極的財(cái)政政策，而無(wú)人使用消極的或被動(dòng)的財(cái)政政策一詞。實(shí)際上，在自由資本主義時(shí)代占統(tǒng)治地位的機(jī)械預(yù)算平衡理論或者年度預(yù)算平衡理論就屬于“消極的”或者“被動(dòng)的”財(cái)政政策，它的含義是政府只是消極地或者被動(dòng)地保持預(yù)算的年度平衡，如果說(shuō)政府也有通過(guò)財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的話，那也主要通過(guò)“自動(dòng)穩(wěn)定器”來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有限的“干預(yù)”，所以我們也可以把這種財(cái)政政策稱(chēng)之為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展歷史已經(jīng)證明，由于經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的變化，自由資本主義時(shí)代占統(tǒng)治地位的機(jī)械預(yù)算平衡或者年度預(yù)算平衡理論，早已為補(bǔ)償和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策理論所取代，在同時(shí)注重“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用的前提下，對(duì)相機(jī)抉擇穩(wěn)定器的運(yùn)用更加頻繁，更加重要。

　　二、相機(jī)抉擇的財(cái)政政策

　　相機(jī)抉擇——-機(jī)動(dòng)抉擇。

　　相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，也稱(chēng)為“斟酌使用的財(cái)政政策”，是指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，相應(yīng)采取變動(dòng)政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)的財(cái)政政策。

　　之所以稱(chēng)之為相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，是因?yàn)樗皇亲詣?dòng)地發(fā)揮作用，而是一種人為的政策調(diào)節(jié)。

　　1.如果認(rèn)為總需求已經(jīng)過(guò)大，造成了生產(chǎn)能力的過(guò)度緊張和通貨膨脹，就采取相應(yīng)的政策措施抑制總需求；

　　2.如果認(rèn)為總需求不足，已經(jīng)造成了經(jīng)濟(jì)水平的下降或經(jīng)濟(jì)衰退，就采取相應(yīng)的政策措施擴(kuò)大總需求。

　　3.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策的任務(wù)：

　　擴(kuò)大總需求以反經(jīng)濟(jì)衰退——-執(zhí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策；

　　抑制總需求以反通貨膨脹——-執(zhí)行緊縮性財(cái)政政策。

　　4.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策工具：

　　調(diào)整政府購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的水平（即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財(cái)政支出水平）、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。

　　運(yùn)用相機(jī)抉擇原理調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，一般是“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事”：

　　即當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)，政府往往采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，如舉借公債擴(kuò)大開(kāi)支、降低稅率等，從而刺激社會(huì)總需求的增加；

　　當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮時(shí)期，政府就會(huì)采取緊縮性財(cái)政政策，如縮小財(cái)政開(kāi)支、提高稅率等，以此來(lái)抑制社會(huì)總需求的增加。

　　總之，相機(jī)抉擇原理的運(yùn)用同樣是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的過(guò)度膨脹和經(jīng)濟(jì)的過(guò)度蕭條，以保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

　　三、財(cái)政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器作用

　　財(cái)政政策本身具有自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的作用，即經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定器作用。

　　自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策，就是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，一些政府支出和稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消的作用。之所以將它稱(chēng)之為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策，是因?yàn)樗皇钦遄媒?jīng)濟(jì)形勢(shì)變化后所決定的，而是一種非人為的自動(dòng)調(diào)節(jié)。這種財(cái)政政策不需要政府預(yù)先做出判斷和采取措施，而是依靠財(cái)政稅收制度本身所具有的內(nèi)在機(jī)制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。正因?yàn)槿绱?，這種自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策也被稱(chēng)作“內(nèi)在穩(wěn)定器”。

　　這種財(cái)政政策的運(yùn)行機(jī)制主要有：

　　1.政府稅收的自動(dòng)變化

　　2.政府支出的自動(dòng)變化