中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

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中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德
第二節(jié) 質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　一、審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用

　?。ㄒ唬徲?jì)質(zhì)量的含義

　　審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是廣義的審計(jì)質(zhì)量，指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是狹義的審計(jì)質(zhì)量，指具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

　　（二）審計(jì)質(zhì)量控制的含義（理解）

　　審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

　　直接目的：是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

　　主體：只能是專門的審計(jì)組織和人員。

　　客體：是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對象，既包括審計(jì)的全過程，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。

　　審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。

　　二、審計(jì)質(zhì)量控制措施

　?。ㄒ唬┪覈鴮徲?jì)質(zhì)量控制措施

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　如：保持獨(dú)立性、審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

　　2.對審計(jì)作業(yè)過程的控制

　　如：在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，有無須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等。審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃。為確保審計(jì)工作的總體公正性，審計(jì)工作底稿應(yīng)得到層層審核，助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核；某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。

　　3.對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核

　　（二）國外審計(jì)質(zhì)量控制措施（了解）

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