中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計(jì)工作底稿

中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第一部分
第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿
第三節(jié)　審計(jì)工作底稿

　　一、審計(jì)工作底稿的含義

　　審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

　　1.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)。

　　2.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。

　　3.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段。

　　4.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)。

　　5.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料。

　　6.審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

　　二、審計(jì)工作底稿的分類

　　（一）按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容分類

　　1.管理類審計(jì)工作底稿，如審計(jì)通知書、審計(jì)工作方案、借用資料登記簿、審計(jì)人員出勤記錄等。

　　2.業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿

　　（二）業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿按編制順序分類

　　1.分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿

　　2.匯總審計(jì)工作底稿

　?。ㄈI(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿按其內(nèi)容不同分類

　　1.審計(jì)日記

　　2.調(diào)查類審計(jì)工作底稿

　　3.審查類審計(jì)工作底稿

　　4.盤點(diǎn)類審計(jì)工作底稿

　　5.專項(xiàng)審計(jì)工作底稿

　?。ㄋ模┌磳徲?jì)工作底稿的格式分類

　　審計(jì)工作中所使用的審計(jì)工作底稿按其格式分為專用審計(jì)工作底稿和通用審計(jì)工作底稿兩種。

　　1.專用審計(jì)工作底稿。

　　2.通用審計(jì)工作底稿。通用審計(jì)工作底稿是指不預(yù)先設(shè)計(jì)特定的格式。

　　三、審計(jì)工作底稿的要素和編制

　?。ㄒ唬徲?jì)工作底稿的要素

　　業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿應(yīng)具備以下基本要素：

　　1.被審計(jì)單位的名稱，即接受審計(jì)的單位或者審計(jì)項(xiàng)目的名稱；

　　2.審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；

　　3.會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期；

　　4.實(shí)施審計(jì)過程記錄；

　　5.審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)；

　　6.索引號(hào)及頁次；

　　7.編制人員的姓名及編制日期；

　　8.復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期；

　　9.附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

　?。ǘ徲?jì)工作底稿的編制要求

　?。ㄈ徲?jì)工作底稿的復(fù)核

　　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。