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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：交易性金融資產(chǎn)
2011年中級(jí)審計(jì)師考試科目《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》
第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)概述
二、交易性金融資產(chǎn)的取得
?。ㄒ唬┰O(shè)置賬戶
交易性金融資產(chǎn)——類別和品種（成本、公允價(jià)值變動(dòng)）
（二）取得
取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）
投資收益（交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息
?、俜浅钟衅谑障⑹绽?mdash;—屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
?、诔钟衅谑障⑹绽?mdash;—持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)
若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值＞賬面價(jià)值，之差
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值＜賬面價(jià)值，之差
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
五、交易性金融資產(chǎn)的出售
借：銀行存款
公允價(jià)值變動(dòng)損益（借或貸）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（借或貸）
投資收益（借或貸）（倒擠）
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理歸納：
| 發(fā)生業(yè)務(wù) | 交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理 |
| 1.購(gòu)入 | 借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值入賬） 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸：銀行存款（按實(shí)際支付金額入賬） |
| 2.收息收利 | 非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息； 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 持有期取得的現(xiàn)金股利或利息； 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 |
| 3.資產(chǎn)負(fù)債表日 | ① 若公允價(jià)值>賬面價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ② 若公允價(jià)值<賬面價(jià)值 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) |
| 4.出售 | 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（借或貸） 貸：交易性金融資產(chǎn)----成本 交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)（借或貸） 投資收益（（借或貸）（倒擠）） |
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