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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
第二部分
第一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
銷(xiāo)售可以分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種基本方式。在賒銷(xiāo)方式下，銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、發(fā)送貨物、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、記錄銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、定期對(duì)賬和催收賬款、審批銷(xiāo)售退回與折讓、審批壞賬的注銷(xiāo)等。
典型銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)一般包括以下主要過(guò)程：
1.處理客戶訂貨
2.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)
3.發(fā)運(yùn)商品。商品的發(fā)出往往是確認(rèn)銷(xiāo)售成立標(biāo)志之一。發(fā)運(yùn)憑證是逐日登記存貨記錄的依據(jù)。
4.向客戶開(kāi)出賬單并登記銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)。開(kāi)具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票。應(yīng)由獨(dú)立的人員檢查賬單開(kāi)具情況。
5.定期對(duì)賬和催收賬款。財(cái)務(wù)部門(mén)定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單，編制賬齡分析表，對(duì)超期、拖欠貨款客戶進(jìn)行催收，并通知信用管理人員。
6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責(zé)分離。
7.審批銷(xiāo)售退回與折讓。通常由銷(xiāo)售部門(mén)主管批準(zhǔn)，填貸項(xiàng)通知單。
8.注銷(xiāo)壞賬。管理當(dāng)局批準(zhǔn)。
9.提取壞賬準(zhǔn)備
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