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中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：貨幣資金內(nèi)部控制測評
第二部分
第六章 貨幣資金審計(jì)
知識點(diǎn)四、貨幣資金內(nèi)部控制測評
1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制
2.抽查收款憑證
審計(jì)人員選擇一定數(shù)量收款憑證，核對收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符；核對收款憑證與銀行對賬單是否相符；核對收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符；核對收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。
3.抽驗(yàn)付款憑證
審計(jì)人員測試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核。
4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對
5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表
有效地內(nèi)部控制要求建立健全定期對賬與稽核制度，在內(nèi)部控制測試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個(gè)月的銀行存款收支記錄，逐筆核對銀行對賬單，驗(yàn)證企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的正確性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由獨(dú)立人員及時(shí)編制、企業(yè)是否及時(shí)調(diào)節(jié)差異。
同時(shí)注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況，以及存在與本單位無關(guān)的收付款業(yè)務(wù)。
抽查庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，與相應(yīng)月份的現(xiàn)金日記賬核對，驗(yàn)證一致性，并核實(shí)溢缺現(xiàn)金的處理是否符合規(guī)定。
6.查閱制度
實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。
主要有：
?。?）抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；
?。?）抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計(jì)憑證，憑證上是否有會計(jì)人員的審核簽章；
?。?）支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé)；
（4）各項(xiàng)貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。
7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況
8.評價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
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