中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：納稅人和征稅范圍

第四部分
第五章 稅法

　　知識(shí)點(diǎn)四、納稅人和征稅范圍

　　增值稅：以商品生產(chǎn)、銷(xiāo)售和提供應(yīng)稅勞務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

　?。ㄒ唬?增值稅的納稅人

　　1. 納稅人：在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物（即有形動(dòng)產(chǎn)）或者提供加工、修理修配勞務(wù)（能夠區(qū)分應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)），以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　2.分類(lèi)：按經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否

　　（二） 增值稅的征稅范圍

　　1.銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物

　　注意：銷(xiāo)售包括視同銷(xiāo)售

　?。?）將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方。

　?。?）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方。

　?。?）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷(xiāo)售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　▲總結(jié)：

　　上述（4）～（8）項(xiàng)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)自產(chǎn)、委托加工貨物處理是相同的，對(duì)購(gòu)買(mǎi)的貨物用途不同，處理也不同。

　　購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資（6）、分配（7）、贈(zèng)送（8）——視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；

　　購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（4）、集體福利和個(gè)人消費(fèi)（5）——不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

　　2.提供加工、修理修配勞務(wù)

　　3.特殊項(xiàng)目

　?。?）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）

　?。?）銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)

　?。?）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)

　?。?）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品。（除了郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售（包括調(diào)撥在內(nèi)）集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅）。

　?。ㄈ┨厥饨?jīng)營(yíng)行為