中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計質(zhì)量控制措施

第一部分
第三章 審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

　　知識點(diǎn)六、審計質(zhì)量控制措施

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　2.對審計作業(yè)過程的控制

　　3.審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制

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　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　如：保持獨(dú)立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

　　2.對審計作業(yè)過程的控制

　　如：在委派審計人員時，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計的范圍和復(fù)雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核；某一審計項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。

　　3.審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制

　　按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。 （注意不同級的工作內(nèi)容）

　?。?）審計組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。干活）

　　遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨(dú)立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。

　?。?）審計組組長的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告。項(xiàng)目指揮）

　　編制或者審定審計實(shí)施方案；組織實(shí)施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)（參見教材P64）：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）

　　審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　?。?）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）

　　提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項(xiàng)目材料；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實(shí)施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

　?。?）審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）

　　審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　?。?）審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）

　　審定審計項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項(xiàng)。

　　審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。