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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：內部控制測評結果的利用
第一部分
第七章 內部控制及其測評
知識點十二、內部控制測評結果的利用
1.確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法。
這是審計人員運用內部控制、實施內部控制測試的直接原因，也是制度基礎審計模式的要求。
?。?）確定實質性審查的性質。方法選擇。
?。?）確定實質性審查的范圍。通常情況下，在控制評價所認定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務系統(tǒng)或業(yè)務環(huán)節(jié)，固有風險較大的經(jīng)濟業(yè)務都應當納入實質性審查的范圍。
?。?）確定實質性審查的重點。確定實質性審查重點領域時應考慮以下三個方面：一是缺少內部控制的重要業(yè)務領域；二是內部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域；三是內部控制沒有發(fā)揮作用的領域。
?。?）確定實質性審查的方法。對于列入審計重點的項目，一般應采用詳細審計的方法；對于列入審計范圍的非重點業(yè)務，一般應采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查；對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不作檢查。
2.提出改進內部控制的建議。
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