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中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計抽樣的含義
第八章 審計抽樣
知識點(diǎn)一、審計抽樣的含義
審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。
它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析。
審計抽樣通常不適用于下列情況：
1.檢查總體的完整性；
2.抽樣單位較少；
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平；
4.可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高；
5.有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項；
6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。
存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進(jìn)行審查：
?。?）審計事項由少量大額項目構(gòu)成的；
?。?）審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的；
?。?）對審計事項中的全部項目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。
審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進(jìn)行審查：
（1）大額或者重要項目；
（2）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目；
?。?）其他特定項目。
選取部分特定項目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項。
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