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2012中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí):現(xiàn)金管理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/17 10:46:18 字體:

第二部分
第五章 營運(yùn)資本管理

  知識點三、現(xiàn)金管理

 ?。ㄒ唬┏钟鞋F(xiàn)金的目的和管理目標(biāo)

  1.現(xiàn)金持有的目的

 ?。?)交易性需求:滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。保證貨款支付、債務(wù)償還等現(xiàn)金需要。

 ?。?)預(yù)防性需求:置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付需要。現(xiàn)金流量的不確定性越大,預(yù)防性現(xiàn)金需要量就越大。

 ?。?)投機(jī)性需求:置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機(jī)會,比如遇有廉價原材料或其他資產(chǎn)供應(yīng)的機(jī)會,便可用手頭現(xiàn)金大量購入;再比如在適當(dāng)時機(jī)購入價格有利的股票和其他有價證券等

  2.現(xiàn)金管理的目標(biāo):在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇。

  (二)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

  1.不相容崗位相分離:出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記,不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

  2.定期輪崗制

  3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度:大額支出需要聯(lián)簽。預(yù)算外支出遵循例外管理原則,經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。重要現(xiàn)金支付應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批。

  4.現(xiàn)金支出程序:支付申請→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付。

  5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度

 ?。?)超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

 ?。?)取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得坐支,不得私設(shè)“小金庫”,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。

 ?。?)指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,及時處理。

  6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度

  財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

  7.監(jiān)督檢查制度

 ?。ㄈ┈F(xiàn)金集中管理制度

  四種主要模式:統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式(集團(tuán)公司資金集中控制最主要的模式)、財務(wù)公司模式。

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