2012中級審計師《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：審計目標(biāo)

第二部分
第二章 采購與付款循環(huán)審計

　　知識點五、審計目標(biāo)（P257）

　　財務(wù)報表一般審計目標(biāo)（結(jié)合第四章P73）

　　包括：

　　總體合理性；真實性；完整性；權(quán)利和義務(wù)；計價正確性；截止期正確性；過賬和匯總正確性；分類正確性；披露正確性；合法性。

　　歸納：

　　結(jié)合各交易循環(huán)，考慮：目標(biāo)→審計程序→審計證據(jù)。

　　采購與付款循環(huán)審計主要針對應(yīng)付款項、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進行審查，因而審計目標(biāo)是針對這些債務(wù)、債權(quán)和資產(chǎn)提出的。有關(guān)存貨審計目標(biāo)見第三章“生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計”。

　　1.證實應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款總體合理性

　　通過分析應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的變動情況，確定其合理性，判斷高估資產(chǎn)或低估負(fù)債的可能性，以便確定審查重點。

　　2.證實采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實性和完整性

　　證實賬面記錄的應(yīng)付賬款等負(fù)債記錄的記錄的金額為實際發(fā)生的金額，是否已全部記錄，是否確實存在，有無少記、漏記、延期記錄或虛設(shè)償還記錄，從而造成財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實。

　　3.證實分類準(zhǔn)確性

　　審計人員應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付款項等分類是否符合企業(yè)會計制度規(guī)定，是否經(jīng)過正確分類，相應(yīng)的賬戶記錄有無錯誤。

　　4.證實采購與付款截止期的正確性

　　審計人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)赜浽谒鶎俚臅嬈陂g。因為接近決算日的采購與付款記錄易于出現(xiàn)錯弊，應(yīng)對決算日前后的有關(guān)記錄進行截止測試。

　　5.固定資產(chǎn)審計目標(biāo)（1，3，5，7）

　?。?）證實固定資產(chǎn)的真實性

　　由于固定資產(chǎn)價值高，對企業(yè)資產(chǎn)價值影響大，審計人員通過審查，應(yīng)證實固定資產(chǎn)實際數(shù)量與價值是否相符，有無虛懸賬面的情況。

　　（2）證實固定資產(chǎn)的完整性

　　審計人員應(yīng)證實，企業(yè)固定資產(chǎn)是否全部記入到有關(guān)賬戶中，發(fā)生的金額已經(jīng)記錄，而沒有遺漏。

　　（3）確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　審計人員應(yīng)采用一定的方法，確定財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否均屬企業(yè)所有，確保記錄的金額是企業(yè)所有，而不包括租入、代管或已抵押出讓等企業(yè)無產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)。

　　（4）證實固定資產(chǎn)分類的正確性

　　審計人員應(yīng)證實，企業(yè)的固定資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定正確分類，并相應(yīng)地設(shè)立明細(xì)賬進行核算與管理。

　?。?）證實固定資產(chǎn)計價正確性

　　審計人員應(yīng)證實企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值以及增加、減少和結(jié)存的計價是否正確，確保已經(jīng)記錄的金額是正確的。

　　（6）證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性

　　審計人員應(yīng)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，固定資產(chǎn)的各項增加、減少業(yè)務(wù)的合法性做出證實，確保記錄的交易是符合法律法規(guī)規(guī)定的。

　?。?）證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性

　　審計人員應(yīng)證實，企業(yè)所選用的固定資產(chǎn)折舊方法符合有關(guān)要求，方法一經(jīng)確定，有無任意變動，折舊的計算是否正確。

　　6. 確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財務(wù)報表上披露的正確性。

　　對列示財務(wù)報表的有關(guān)項目進行審核，驗證原材料、物料用品、固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等項目的匯總數(shù)是否準(zhǔn)確，記錄的金額是否正確，對財務(wù)報表披露的正確性做出證實。