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中級審計師《審計理論與實務》復習：貨幣資金業(yè)務中的內部控制
第二部分
第六章 貨幣資金審計
知識點三、貨幣資金業(yè)務中的內部控制（P345）
控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查（結合第七章）（P121）
| 2.信息傳遞控制（P346） | 建立必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業(yè)務獨立監(jiān)督檢查。 （1）授權程序 有效地控制要求對貨幣資金的各項業(yè)務均應由主管領導授權或審查批準后才可辦理，建立報銷審批、審核制度。 送交財會部門前，采購合同、付款結算憑證、收款結算憑證、支出單據、支票使用等，須經主管部門領導審批，防止差錯、挪用資金、貪污等。 （2）文件和記錄的使用 全部收支及時、正確入賬。 出納員與會計人員根據審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收、付款記賬憑證，及時辦理收、付款業(yè)務，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時，出納員應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬，做到日清月結。 計算機總額控制和設計測試，對貨幣資金實行預算管理，盡可能詳細、周密地計劃預期的收入和所需的支出，達到有效運用資金的目的，使貨幣資金產生最大經濟效益。 （3）監(jiān)督控制 建立嚴格的審核制度。 會計人員在辦理各項貨幣資金收付款業(yè)務，以及進行會計核算的時候，都要審核經濟業(yè)務內容的合法性、業(yè)務處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內容的完整性、真實性，審核后要簽字蓋章。 通過對賬保證總賬與日記賬、企業(yè)賬與開戶銀行賬的一致性。會計與出納要定期核對日記賬與總賬，保證賬賬一致。同時，主管會計要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達賬項，保證企業(yè)的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。 定期開展內部審計，內部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現金，保證賬實相符；抽查收付款業(yè)務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端?！?/td> |
| 3.實物控制（P346） | 實物控制----限制接近貨幣資金。 （1）設置現金、支票、賬簿保管設施，防止失竊。 （2）限制接近貨幣資金以進行實物控制，出納員主管現金和銀行單據的收付與保管，要限制其他人的接近。 （3）在企業(yè)內部，現金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現金要及時解繳銀行，防止坐支現金。 |
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