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中級審計師《審計理論與實務》復習：核實貨幣資金收支的截止期
第二部分
第六章 貨幣資金審計
知識點十、核實貨幣資金收支的截止期（P354）
財務報表上所列示的銀行存款余額。應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。
審查時應注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的情況。
例如，年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款。均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。
對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查，采用的方法：
1.檢查支票（包括匯票等各種票據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。
2.檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤。
3.查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄去并入賬。揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。
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