2013中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計(jì)工作底稿的分類

第一部分
第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿

　　知識(shí)點(diǎn)九、審計(jì)工作底稿的分類

　　審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。（會(huì)區(qū)別）

　　1.調(diào)查了解記錄

　　審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

　?。?）對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；

　?。?）對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況；

　　（3）確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

　　2.執(zhí)行審計(jì)措施記錄

　　執(zhí)行審計(jì)措施記錄主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)。

　　審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿。

　　3.重要管理事項(xiàng)記錄

　　重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：（審計(jì)過(guò)程控制）

　?。?）可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施；

　?。?）所聘請(qǐng)外部審計(jì)人員的相關(guān)情況；

　?。?）被審計(jì)單位承諾情況；

　?。?）征求被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員意見(jiàn)的情況、被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見(jiàn)及審計(jì)組的采納情況；

　　（5）審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和審計(jì)報(bào)告討論的過(guò)程及結(jié)論；

　　（6）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見(jiàn)；

　?。?）審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見(jiàn)；

　?。?）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審定過(guò)程和結(jié)論；

　?。?）審計(jì)人員未能遵守審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因；

　?。?0）因外部因素使審計(jì)任務(wù)無(wú)法完成的原因及影響；

　　（11）其他重要管理事項(xiàng)。